交易性金融資產(chǎn)負債的交易費用計入什么科目

交易性金融資產(chǎn)的交易費用應計入投資收益科目.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益.交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用,包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出.交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等.

為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務,企業(yè)應當設置"交易性金融資產(chǎn)"、"公允價值變動損益"、"投資收益"等科目."交易性金融資產(chǎn)"科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值.企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也在"交易性金融資產(chǎn)"科目核算.

"交易性金融資產(chǎn)"科目的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額等;貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額,以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉的成本和公允價值變動損益.企業(yè)應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設置"成本"、"公允價值變動"等明細科目進行核算.

列入交易性金融資產(chǎn)的債券發(fā)生的交易費用計入哪個科目

計入投資收益科目.

分錄如下:

借:交易性金融資產(chǎn)--成本

應收股利/利息

投資收益

貸:銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),按其公允價值,借記"交易性金融資產(chǎn)――成本"科目,按發(fā)生的交易費用,直接計入當期損益,借記"投資收益"科目.

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益.交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用,包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出.

交易性金融資產(chǎn)的會計處理

1.交易性金融資產(chǎn)的初始計量

(1)按公允價值進行初始計量,交易費用計入當期損益(記入"投資收益"科目的借方).

交易費用--是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用.

注意:四類金融資產(chǎn)中,只有第一類金融資產(chǎn)的交易費用是計入當期損益的,后面三類都是要計入其自身的入賬價值.

(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息--應當單獨確認為應收項目(分別記入"應收股利"和"應收利息"科目).

會計分錄:

借:交易性金融資產(chǎn)--成本(公允價值)

應收股利或應收利息(買價中所含的現(xiàn)金

股利或已到付息期尚未領取的利息)

投資收益(交易費用)

貸:銀行存款等(實際支付的金額)

2.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

(1)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息,應當確認為投資收益.

借:應收股利或應收利息

貸:投資收益

(2)資產(chǎn)負債表日,按公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動計入當期損益.

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:公允價值變動損益

或相反的處理.

3.交易性金融資產(chǎn)的處置

處置金融資產(chǎn)時,售價與賬面價值之間的差額確認為投資收益;同時調整公允價值變動損益.

借:銀行存款 (實際收到的金額)

貸:交易性金融資產(chǎn)--成本

--公允價值變動

投資收益 (差額,或借方)

同時,將原記入"公允價值變動損益"科目的累計公允價值變動額轉出:

借:公允價值變動損益

貸:投資收益

交易性金融資產(chǎn)負債的交易費用計入什么科目會計學堂小編就先為大家講解到這里,會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目,設置會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容加以科學歸類,是進行分類核算與監(jiān)督的一種方法.