開票金額大于付款金額的處理辦法

在財(cái)務(wù)工作實(shí)踐中,有時的確會出現(xiàn)實(shí)報金額小于發(fā)票金額的情況.可分兩種情況處理:

實(shí)際報銷金額比發(fā)票金額小的不多,或者是實(shí)報時抹零了.這種情況可依據(jù)實(shí)報金額直接入賬處理,不用再加什么說明,反而畫蛇添足.

實(shí)報金額比發(fā)票金額小很多,這種情況就應(yīng)有合理的解釋,可讓報銷經(jīng)辦人據(jù)實(shí)做出書面說明,并履行報銷簽批程序,作為報銷發(fā)票的附件,后按說明中的金額實(shí)際報銷,票據(jù)入賬即可.

開票金額和稅款有差額怎么處理

一般納稅人按照簡易計(jì)稅方法的差額征稅會計(jì)處理.

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

兩種方式:

1、這是因?yàn)榻欢愜浖詣铀纳嵛迦氲木壒?下月調(diào)整.

2、單獨(dú)做一張沖銷的憑證計(jì)提的增值稅與實(shí)際繳納的增值稅,如果相差不大(如相差了一分錢),會計(jì)上可以計(jì)入"營業(yè)外收入"或"營業(yè)外支出".

差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票

只有對于政策不允許差額部分開具專票的,才允許使用"差額開票"功能.政策不允許差額部分開具專票,實(shí)際上就是不允許下一環(huán)節(jié)抵扣這部分稅款,也叫"差額開票,差額抵扣".對于這類業(yè)務(wù),只能通過以下三種方式開具發(fā)票:一是全額開具普通發(fā)票,二是差額部分開具普通發(fā)票,剩余部分開具專用發(fā)票,第三就是采用"差額開票"方式開具發(fā)票,這樣,對于下一環(huán)節(jié)取得的發(fā)票,"差額"的部分就無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了.體現(xiàn)了銷售方征多少增值稅,購買方抵多少增值稅的原理.

(一)目前政策規(guī)定不允許差額部分開具專票的項(xiàng)目有

1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額.向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票.(財(cái)稅【2016】36號文附件2)理解:代付款發(fā)票由收款單位開具.

2、試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.(財(cái)稅【2016】36號文附件2)理解:承租方購進(jìn)有形動產(chǎn)時已抵扣,出租時不征增值稅,如果回租時開具增值稅專用發(fā)票,會造成重復(fù)抵扣.

3、旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.(財(cái)稅【2016】36號文附件2)理解:代付款發(fā)票由收款單位或個人開具.

4、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.(財(cái)稅【2016】47號)

5、安保服務(wù)包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù).納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行.(財(cái)稅【2016】68號)

6、納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金.向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.(財(cái)稅【2016】47號)

7、中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額.其接受的捐款,不得開具增值稅專用發(fā)票.(財(cái)稅【2016】39號)

8、納稅人提供簽證代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額.向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2016年第69號)

9、納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物,其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款.向委托方收取并代為支付的款項(xiàng),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2016年第69號)

10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試,教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù),以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額,就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅.教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2016年第69號)

11、金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,不得開具增值稅專用發(fā)票.金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票.(財(cái)稅【2016】36號文附件2)理解:購買方不憑票抵扣,可根據(jù)"賣出價-買入價"差額征稅.

13、航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費(fèi)用,向購買方開具行程單,或開具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2018年第42號)

(二)案例

例1:A勞務(wù)派遣公司,采用簡易計(jì)稅,2018年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬元(含稅),支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用1200萬元.可以如何開票?

1、使用差額開票功能,錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元,系統(tǒng)自動計(jì)算稅額38.10萬元和不含稅金額1961.90萬元,備注欄自動打印"差額征稅"字樣.用工單位可以抵扣38.10萬元.

2、開一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票+一張普通發(fā)票

專用發(fā)票價稅合計(jì)800萬元,不含稅金額761.90,稅額38.10萬元;普通發(fā)票價稅合計(jì)1200萬元,不含稅金額1142.86萬元,稅額57.14萬元;

兩張發(fā)票含稅價合計(jì)2000萬元,不含稅金額合計(jì)1904.76萬元,稅額合計(jì)95.24萬元.用工單位可以抵扣38.10萬元.

3、開一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票,價稅合計(jì)2000萬元,不含稅金額1904.76萬元,稅額95.24萬元;用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣.

開票金額大于付款金額的處理辦法?開票金額和稅款有差額怎么處理?整體上來說,如果發(fā)票的金額大于實(shí)際支付金額,需要按照支付金額入賬,企業(yè)做管理費(fèi)用的科目核算.小編老師希望大家看完上述文中后對此問題都有自己的體會,大家有什么不明白的地方可以咨詢疑問解答老師哦!歡迎閱讀！