廣告公司如何開票能不交文化事業(yè)費(fèi)

根據(jù)財(cái)稅[2016]25號(hào)規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位,應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).

財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》對(duì)廣告服務(wù)的界定,是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等.

因此,廣告制作費(fèi)不繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)稅依據(jù)

國(guó)地稅合并后,業(yè)務(wù)范圍中各有自己熟悉的幾個(gè)稅費(fèi)種,彼此交流經(jīng)?？梢曰パa(bǔ),不過有一個(gè)費(fèi)比較特別,似乎大家都不太熟悉,那就是文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),自1997年1月1日起開征,僅針對(duì)兩個(gè)行業(yè)征收,一是廣告業(yè),二是娛樂業(yè).開征的時(shí)候是由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,隨著營(yíng)改增的推進(jìn),2013年廣告業(yè)的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由國(guó)稅局征收,2016年娛樂業(yè)的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由國(guó)稅局征收.

正因?yàn)檎魇辗秶鄬?duì)比較窄,關(guān)注度較低,且中間又經(jīng)歷了管理機(jī)構(gòu)的變化,如同一個(gè)孩子從原生家庭過繼給另外一個(gè)家庭,兩個(gè)家庭對(duì)這個(gè)孩子都沒有足夠的親切度,導(dǎo)致這個(gè)費(fèi)種,大家普遍感覺不熟悉.

最近,我就遇到兩個(gè)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)相關(guān)的事情.第一件事是我在做企業(yè)納稅情況案頭分析的時(shí)候,通過金三系統(tǒng)查詢,發(fā)現(xiàn)一戶廣告業(yè)納稅人,該單位歷年已繳稅費(fèi)金額中沒有一分錢文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),這樣明顯的問題如同擺在禿子頭上的虱子,于是通知相應(yīng)的管理機(jī)關(guān),要求其補(bǔ)繳費(fèi)額數(shù)萬元.

另一件事情是一個(gè)企業(yè)打過電話來咨詢,該公司經(jīng)營(yíng)的多種業(yè)務(wù),包括廣告業(yè).稅務(wù)管理員要求該公司所有的收入按照費(fèi)率計(jì)算補(bǔ)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),企業(yè)財(cái)務(wù)人員感到很困惑,問該不該這樣計(jì)算.

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2016〕60號(hào))規(guī)定,未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).

為落實(shí)《政府工作報(bào)告》部署,會(huì)議決定,從7月1日起,至2024年底對(duì)中央所屬企事業(yè)單位減半征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),并授權(quán)各省(區(qū)、市)在50%幅度內(nèi)對(duì)地方企事業(yè)單位和個(gè)人減征此項(xiàng)收費(fèi).(詳見:國(guó)常會(huì)新一波降費(fèi)減稅來了:減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等)

案例

(一)某廣告公司是增值稅一般納稅人,2019年5月實(shí)現(xiàn)廣告發(fā)布收入開具增值稅專用發(fā)票金額100萬元,稅額6萬元,價(jià)稅合計(jì)106萬元,將部分發(fā)布業(yè)務(wù)分包給個(gè)人A,取得了由A在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票(票面銷售額16萬元).

解:1、計(jì)算增值稅

應(yīng)繳納增值稅=1000000×6%=60000元

2、計(jì)算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

計(jì)費(fèi)銷售額,為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額.

繳納義務(wù)人減除價(jià)款的,應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證,否則,不得減除.

應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=計(jì)費(fèi)銷售額×3%=(1060000-160000)×3%=27000元.

3、會(huì)計(jì)分錄

實(shí)現(xiàn)收入時(shí):

借:銀行存款  1060000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  60000

分包取得發(fā)票時(shí):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  160000

貸:銀行存款  160000

計(jì)算應(yīng)交時(shí):

借:稅金及附加27000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)  27000

實(shí)際上交時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)  27000

貸:銀行存款  27000

4、申報(bào)表填寫

廣告公司如何開票能不交文化事業(yè)費(fèi)的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就講完了,納稅人代開專用發(fā)票僅需先繳納增值稅額然后履行代開手續(xù),如季度銷售額不超過9萬可以享受免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠,申報(bào)填寫在文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表第二行"免稅收入"欄次.