工會經(jīng)費的減除項目怎么填

1、工會經(jīng)費稅前扣除限額的標準是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2%可稅前扣除. 2、《中華人民共和國工會法》規(guī)定,工會經(jīng)費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費這二項,所以是每月全部職工工資總額的2%來填寫.

工會經(jīng)費支出稅前扣除基本規(guī)定

(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定:企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.

(二)《工會法》、《中國工會章程》和財政部頒布的《工會會計制度》,以及財政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定,全國總工會決定從2010年7月1日起,啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》,同時廢止《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》.

(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號)規(guī)定:自2010年7月1日起,企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除.

(四)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告[2011]第030號)規(guī)定:自2010年1月1日起,在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū),企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除.

工會經(jīng)費的會計處理

(一)工會經(jīng)費的計提

根據(jù)《會計準則第9號--職工薪酬》(2014)第七條規(guī)定,企業(yè)按規(guī)定提取的工會經(jīng)費應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額,并確認相應(yīng)負債,計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本.

計提時:

借:生產(chǎn)成本、管理費用等

貸:應(yīng)付職工薪酬--工會經(jīng)費

(注意:并不是所有計提的工會經(jīng)費都計入"管理費用")

實務(wù)中,一般按照當期"應(yīng)付職工薪酬-工資薪金"貸方發(fā)生額的2%進行計提.

(二)工會經(jīng)費的撥繳與支出

實務(wù)中的工會經(jīng)費撥繳則有兩種情況:

1. 先繳后返

建立工會組織的單位,先按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費全額向工會組織撥繳,取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》;或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納,取得工會經(jīng)費代收憑據(jù).上級工會組再按規(guī)定比例(一般為60%或70%)轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會.

未建立工會組織的單位,按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會建會籌備金全額向上級工會組織撥繳,取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》;或者向受委托代收工會經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納,取得工會經(jīng)費代收憑據(jù).

在規(guī)定時間內(nèi)成立工會組織的上級工會再按規(guī)定比例(一般為60%或70%)轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會,在規(guī)定時間內(nèi)未成立工會組織的,以前繳納的工會建會籌備金不再返還.

因此,繳納時:

借:應(yīng)付職工薪酬--工會經(jīng)費

貸:銀行存款

說明:當期撥繳的工會經(jīng)費可能與計提金額可能存在差異,因為撥繳一般按照"應(yīng)付職工薪酬-工資薪金"當期借方發(fā)生額的2%計算.

在實務(wù)中,企業(yè)工會也是一個法人單位,部分企業(yè)工會也在銀行開立有基本存款戶(一般是大中型企業(yè)的工會),而大部分中小企業(yè)工會則沒有開立基本存款戶.

當?shù)乜偣盏嚼U納的工會經(jīng)費后,會按規(guī)定的比例向企業(yè)工會進行返還.如果企業(yè)工會在銀行獨立開立了基本存款戶,則會直接返還到工會賬戶中;如果企業(yè)工會未開立單獨的賬戶,則返還到企業(yè)賬戶.如果返還到工會賬戶,則是由工會進行會計核算,企業(yè)不需要會計處理.如果是返還到企業(yè)賬戶,相當于是企業(yè)代管工會的經(jīng)費,企業(yè)會計處理如下:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費

說明:即使返還在企業(yè)賬戶,也不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入,無需進行納稅調(diào)整,但同時企業(yè)工會開展活動使用工會經(jīng)費時其支出也不得在稅前扣除.

2. 分級撥繳

按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經(jīng)費后,按當?shù)匾?guī)定比例(一般為40%或30%)向受委托代收工會經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納,取得工會經(jīng)費代收憑據(jù);留成部分(一般為60%或70%)由企業(yè)同時撥付給其所在的基層工會,取得本單位基層工會開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》.

分級撥繳的會計處理與先繳后返的會計處理基本一致,不再贅述.

工會經(jīng)費的稅會差異及納稅調(diào)整

(一)"光計提不上繳"不能稅前扣除帶來的稅會差異

準予稅前扣除的工會經(jīng)費必須是企業(yè)已經(jīng)實際"撥繳"的部分,對于賬面已經(jīng)計提但未實際"撥繳"的工會經(jīng)費,不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除.

如果只是會計上進行了計提,但是并未進行"撥繳"即便是企業(yè)已經(jīng)以"工會經(jīng)費"的名義進行開支,也不能進行稅前扣除.因此,不符合"實際撥繳"規(guī)定而計提(或?qū)嶋H支出)的工會經(jīng)費,在所得稅申報時應(yīng)做應(yīng)納稅所得額調(diào)增.

(二)金額不超過工資薪金總額的2%的稅會差異

1.工會經(jīng)費的扣除有限額限制,企業(yè)稅前扣除的工會經(jīng)費必須在工資薪金總額2%以內(nèi);

2.企業(yè)在計提工會經(jīng)費的扣除限額時,要特別注意計算基數(shù)的確定,工會經(jīng)費的計算基數(shù)為工資薪金總額.此處所說"工資薪金"總額,是指企業(yè)實際發(fā)生的,并且允許稅前扣除的工資薪金總額,而不是工資薪金的提取數(shù)總額,也不是企業(yè)發(fā)放的工資薪金總額.

3.如果企業(yè)工會經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)、賬面計提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致時,應(yīng)按"就低不就高"的原則確定稅前準予扣除的工會經(jīng)費,賬面計提超過扣除限額的部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

(三)不能取得合法、有效憑據(jù)帶來的稅會差異

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,工會經(jīng)費不是憑發(fā)票而是憑撥繳的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》或工會經(jīng)費稅務(wù)代收憑據(jù)在稅前扣除.

1.2010年7月1日起,全國總工會啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》,同時廢止《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》.

國家稅務(wù)總局公告2010年第24號文件規(guī)定,憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除.

2.委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的稅前扣除憑證

國家稅務(wù)總局公告2011年第30號規(guī)定,自2010年1月1日起,在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū),企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除.

"合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)",應(yīng)包括各級工會交由稅務(wù)機關(guān)使用的《工會經(jīng)費(籌備金)專用繳款書》(用于銀行轉(zhuǎn)賬)、《工會經(jīng)費(籌備金)專用繳款憑證》(用于收取現(xiàn)金)、《代收工會經(jīng)費通用繳款書》和《中華人民共和國專用稅收繳款書》等相關(guān)扣繳憑證,也就是說,企業(yè)可憑上述憑證進行稅前扣除.

中國稅法非常注重合法、有效憑據(jù)這個形式,如果工會經(jīng)費支出不能取得稅法規(guī)定的憑據(jù),必然不能稅前扣除,與發(fā)票相關(guān)規(guī)定有點類似.

上文小編主要講述了工會經(jīng)費的減除項目是填什么，工會經(jīng)費計提以及撥款和支出怎么處理，工會是很多企業(yè)都有的一個組織，會計在稅務(wù)方面是需要處理好這個問題的，工會經(jīng)費支出稅前扣除基本規(guī)定上文有相關(guān)內(nèi)容給大家參考，還有稅務(wù)財務(wù)方面的問題，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！