車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)在哪一欄

這個(gè)是填寫在增值稅附表二的第10欄中.

車票怎么抵扣增值稅?

新政前處理方式

打車票、汽車票、火車票、機(jī)票這些無法取得增值稅專用發(fā)票,即使滴滴打車、美團(tuán)打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票;目前的會(huì)計(jì)處理方式是,按照使用人所屬部門或是所屬項(xiàng)目,全額計(jì)入營業(yè)成本或存貨成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用;不存在進(jìn)行稅抵扣的問題

3月20日發(fā)布新政,多項(xiàng)稅收優(yōu)惠新增發(fā)布,其中,旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣,下面分項(xiàng)說明具體如何操作:

打車APP電子普票

進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的稅額;

假設(shè)滴滴打車花了103塊錢,那么電子發(fā)票顯示金額為100元,稅額為3元;新舊會(huì)計(jì)處理如下:

舊政策:

借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 103

貸:現(xiàn)金 103

新政策

借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 103 ÷(1+3%)=100

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 103*3% ÷(1+3%)=3

貸:現(xiàn)金 103

汽車票

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

假設(shè)汽車票票價(jià)103元,新舊會(huì)計(jì)處理和出租車打車票處理一致

火車票

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

假設(shè)火車票109元,新舊會(huì)計(jì)處理如下:

舊政策:

借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 109

貸:現(xiàn)金 109

新政策

借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 109 ÷(1+9%)=100

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 109*9% ÷(1+9%)=9

貸:現(xiàn)金 109

飛機(jī)票

進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

假設(shè) 機(jī)票750元,燃油附加費(fèi)340元,合計(jì)總額1090元,新舊會(huì)計(jì)處理如下:

舊政策:

借:銷售費(fèi)用--交通費(fèi) 1090

貸:銀行存款 1090

新政策

借:銷售費(fèi)用--交通費(fèi) 1090÷(1+9%)=1000

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 1090*9% ÷(1+9%)=90

貸:銀行存款 1090

出租車打車票

只有注明旅客身份客票,才能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,由于出租車票沒有注明,所以不得計(jì)算抵扣

其他思考

出租車票才是幾種客票中,金額最大的一部分,個(gè)人覺得,應(yīng)該也納入抵扣范圍,不過容易鉆空子;

關(guān)于火車票退票、飛機(jī)票退票是否可以計(jì)算抵扣未明確,個(gè)人覺得,也應(yīng)該納入抵扣范圍

稅務(wù)籌劃

由于車費(fèi)用抵扣,其他未取得增值稅專票的費(fèi)用不可以抵扣,企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來換為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的例如餐費(fèi)、無票費(fèi)用.

金額測算

結(jié)合八年審計(jì)經(jīng)驗(yàn),對于一個(gè)6000萬收入規(guī)模的企業(yè)來說,一年至少有個(gè)1%的交通費(fèi),即交通費(fèi)60萬左右,多數(shù)交通費(fèi)應(yīng)該都是打車票、火車票、飛機(jī)票的形式,假設(shè)打車票30萬,火車票20萬,機(jī)票10萬,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金額為2.48萬左右.

車票抵扣稅費(fèi)申報(bào)表怎么填寫

第一步:取得旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票的納稅人,4月認(rèn)證5月申報(bào)抵扣時(shí)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(以下簡稱"附表二")第1、2、35欄;

第二步:取得旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票票面注明的稅額,以及取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票,按規(guī)定計(jì)算確定的的進(jìn)項(xiàng)稅額,均填報(bào)附表二第8b欄"其他".

第三步:將第一步與第二步合計(jì)抵扣的旅客服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)附表二第10欄"(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證".

注意表間關(guān)系:第10欄"(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證"稅額≤第1欄"認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"+第4欄"其他扣稅憑證"稅額.(忽略第9欄)

也就是說,購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的納稅人填寫附表二時(shí)應(yīng)分類填報(bào):一類是取得專票的,填報(bào)第1欄"(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"與第2欄"其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣";一類是取得專票以外屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)的其他客運(yùn)發(fā)票的,填報(bào)第8b欄"其他"及第4欄"(二)其他扣稅憑證".

同時(shí),不論是憑票抵扣還是計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,均需填報(bào)第10欄"(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證".但是,第10欄并不參與當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,本欄只是為了統(tǒng)計(jì)納稅人本期用于抵扣旅客運(yùn)輸服務(wù)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額.

關(guān)于車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)在哪一欄我們就學(xué)到這里吧,有經(jīng)驗(yàn)的老會(huì)計(jì)提醒大家實(shí)踐出真知,學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)操作,應(yīng)當(dāng)邊做邊學(xué),另外,會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的,絕不可能一朝一夕的事情.更多會(huì)計(jì)資訊,請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂其他內(nèi)容.