個稅返還需要繳增值稅,那獎勵給辦稅人員的怎么辦

答:我公司將從稅務機關取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費獎勵給辦稅員,個人所得稅該如何處理?

根據(jù) 《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]第020號)第二條第五款的規(guī)定,個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費,暫免征收個人所得稅.因此,企業(yè)可按照上述文件規(guī)定進行個人所得稅處理.

根據(jù)2018年9月7日財政布發(fā)布的《關于2018年度一般企業(yè)財務報表格式有關問題的解讀》 第二條第二項:關于代扣個人所得稅手續(xù)費返還的填列

企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費,應作為其他與日?；顒酉嚓P的項目在利潤表的"其他收益"項目中填列.企業(yè)財務報表的列報項目因此發(fā)生變更的,應當按照《企業(yè)會計準則第30號--財務報表列報》等的相關規(guī)定,對可比期間的比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整.

個稅手續(xù)費返還賬務處理

答:舉例:假定企業(yè)為一般納稅人,收到1.06萬元的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費,其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財務人員和人力資源部員工補助.

1.收到手續(xù)費時:

借:銀行存款 10600元

貸:其他收益 10000元

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 600元

說明:如果是小規(guī)模納稅人,則是3%的征稅率計算應交的增值稅稅額.

2.用于發(fā)放參與代扣代繳個人所得稅工作的財務人員和人力資源部員工補助時:

借:應付職工薪酬--工資薪金 8000元

貸:銀行存款 8000元

說明:員工取得該部分補助不繳納個人所得稅(《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條的規(guī)定).

3.關于企業(yè)收到代扣代繳個人所得稅手續(xù)費和支出的稅務處理說明

(1)企業(yè)收到代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費,屬于增值稅的應稅勞務范圍,沒有任何文件明確該手續(xù)費可以免增值稅,因此應按應稅勞務計征增值稅.

(2)企業(yè)收到手續(xù)費,屬于企業(yè)所得稅應稅收入范疇,應確認收入;另一方面,用于辦稅人員的獎勵或補助,屬于工資薪金支出范疇,其支出應以工資薪金支出在稅前進行扣除.

(3)錯誤的財稅處理:收到手續(xù)費時不確認收入(會計科目"其他收益"),而是直接計入"其他應付款"等往來科目;或者在收到時不計提增值稅額.支出時,用于辦稅人員的獎勵或補助,不計入工資薪金支出中,而是直接沖減"其他應付款"等科目.謹記,前述財稅處理是錯誤的!

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