企業(yè)所得稅季度申報以前年度虧損彌補欄怎么填?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季) 度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》(國家稅務(wù)總 局公告2015年第31號)附件1《中華人民共和國企業(yè)所得稅月( 季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》及填報說明:第4行 "利潤總額":填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會 計規(guī)定核算的利潤總額.本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致 .第8行"彌補以前年度虧損":填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所 得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額.

根據(jù)上述政策規(guī)定,企業(yè)在進行企業(yè)所得稅第二季度申報時,填 報的利潤總額"累計金額"是沖減了第一季度虧損后的利潤總額 .

季度所得稅申報表中利潤總額和彌補以前年度虧損應(yīng)該怎么填?

根據(jù)《關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題 的通知》(國稅函[2008]635號,實際利潤額=本年度利潤總額- 以前未彌補虧損-不征稅收入-免稅收入.

"利潤總額"本期金額填9萬元,第一季度為31萬元上期已申報 ,故累計金額不需填列,表格自動填列為40萬元.以前年度無虧 損則本期按9萬元申報計算所得稅;

上一年度虧損50萬元的,在第一季度報告時應(yīng)彌補上一年度虧損 50萬元,并填寫50萬元一欄彌補上一年度虧損.第一季度申報- 19萬元不繳納季度所得稅,第二季度繼續(xù)補償.本期實際利潤為 -10萬元,不繳納所得稅.

上一年度虧損20萬元的,第一季度彌補上一年度虧損20萬元,并 填寫上一年度虧損欄20萬元.第一季度所得稅由11萬元組成.當(dāng) 期實際利潤為9萬元,所得稅按9萬元計算繳納.

關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表( A類)》第4行"利潤總額"修改為"實際利潤額"填報說明第五條第 3項相應(yīng)修改為.

"第4行'實際利潤額':填報按會計制度核算的利潤總額減除以前 年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額.

事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報.房地產(chǎn)開發(fā)企 業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行."

為了節(jié)約成本,已經(jīng)印制了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季 )度預(yù)繳納稅申報表(A類)》并尚未使用完的,可繼續(xù)使用, 其中"利潤總額"一欄按照上述說明的口徑填寫.

二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表( A類)》填報說明第五條第16項"(分支機構(gòu)本行填報總機構(gòu)申報 的第24行'分支機構(gòu)分攤的所得稅額')"中的"第24行"修改為"第 20行".

三、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表( A類)》填報說明第五條第14-16項之后增加:"上述第18至20行 ,匯總納稅總、分機構(gòu)稅率一致的,按《通知》填報;匯總納稅 總、分機構(gòu)稅率不一致的.

按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征 收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)及相關(guān)補充文 件的規(guī)定計算填報.

即第9行或14行或16行與第18-20行關(guān)系不成立,且《中華人民共 和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》中分支機構(gòu)分攤的所 得稅額×分配比例=分配稅額計算關(guān)系不成立."

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