委托貸款利息收入怎樣做賬務處理?

會計處理方面:《企業(yè)會計制度》規(guī)定:"企業(yè)委托貸款應視同短期投資進行核算,按期計提利息.但是如果應收利息到期未收回的,應當停止計提利息,將已確認的利息收入予以沖回,并在備查簿中登記沖回的利息金額;

以后收回已沖減利息收入的利息時,沖減委托貸款本金;只有待本金能夠收回時,才能確認委托貸款的投資收益.期末時,企業(yè)的委托貸款應按資產減值的要求,計提相應的減值準備."

根據新會計準則的規(guī)定,企業(yè)可以設置"委托貸款"、"委托貸款損失準備"科目.

具體賬務處理如下:

(1)委托銀行發(fā)放貸款時,

借:委托貸款-本金

貸:銀行存款

(2)計提利息時

借:委托貸款-利息

貸:投資收益-委托貸款利息收入

(3)收到銀行轉來的貸款利息(已扣過相關稅金)

借:銀行存款

貸:委托貸款-利息

(4)期滿收回本金及利息時

借:銀行存款

貸:委托貸款--本金

投資收益-委托貸款利息收入

(5)計提委托貸款的損失準備

借:投資收益--委托貸款損失準備

貸:委托貸款損失準備

稅務處理方面:根據《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》及《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)將資金貸與他人使用應按"金融保險業(yè)"稅目依5%的稅率繳納營業(yè)稅及附加;委托金融機構發(fā)放貸款的,以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人.

同時,《國家稅務總局關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]13號)規(guī)定:"金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務營業(yè)稅的扣繳義務發(fā)生時間,為受托發(fā)放貸款的金融機構代委托人收訖貸款利息的當天."

此外,根據《企業(yè)所得稅法》及其暫行條例的規(guī)定,對企業(yè)取得的委托貸款收入做為一項投資收益應并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅.

委托貸款如何進行會計處理與稅務處理?

根據《企業(yè)會計準則(2006年版)應用指南》有關科目及賬務處理的規(guī)定,進行如下會計處理. 一般地,委托貸款是指企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項.發(fā)放委托貸款的企業(yè)通過"1303委托貸款"核算委托貸款.

會計處理方面:《企業(yè)會計制度》規(guī)定:"企業(yè)委托貸款應視同短期投資進行核算,按期計提利息.但是如果應收利息到期未收回的,應當停止計提利息,將已確認的利息收入予以沖回,并在備查簿中登記沖回的利息金額.

以后收回已沖減利息收入的利息時,沖減委托貸款本金;只有待本金能夠收回時,才能確認委托貸款的投資收益.期末時,企業(yè)的委托貸款應按資產減值的要求,計提相應的減值準備."根據新會計準則的規(guī)定,企業(yè)可以設置"委托貸款"、"委托貸款損失準備"科目.具體賬務處理如下:

(1)委托銀行發(fā)放貸款時,借:委托貸款-本金,貸:銀行存款.

(2)計提利息時,  借:委托貸款-利息,貸:投資收益-委托貸款利息收入.

(3)收到銀行轉來的貸款利息(已扣過相關稅金)借:銀行存款,貸:委托貸款-利息.

(4)期滿收回本金及利息時,借:銀行存款,貸:委托貸款--本金投資收益-委托貸款利息收入.

(5)計提委托貸款的損失準備, 借:投資收益--委托貸款損失準備, 貸:委托貸款損失準備.

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