勞務(wù)成本月末有余額嗎

勞務(wù)成本期末可以有余額的,因?yàn)榭赡艽嬖谖赐旯さ捻?xiàng)目.

勞務(wù)成本會(huì)計(jì)分錄

一、勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)處理

1、本科目核算企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本.企業(yè)(證券)在為上市公司進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)相關(guān)支出,可將本科目改為"5201待轉(zhuǎn)承銷費(fèi)用"科目,并按照客戶進(jìn)行明細(xì)核算.

2、本科目可按提供勞務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算.

3、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)勞務(wù)成本,借記本科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付職工薪酬"、"原材料"等科目.建造承包商對外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)(包括運(yùn)輸設(shè)備)的成本,借記本科目,貸記"機(jī)械作業(yè)"科目結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本,借記"主營業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"等科目,貸記本科目.

4、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本.

二、勞務(wù)成本如何做會(huì)計(jì)分錄?

1、原材料就:

借:原材料--暫估入庫

貸:貨幣資金/應(yīng)付/預(yù)付類科目,庫存商品(特指買回來不需要加工直接銷售的)

借:庫存商品--暫估入庫

貸:貨幣資金/應(yīng)付/預(yù)付類科目另:不適用于年終的年度報(bào)表,因?yàn)橛刑搱?bào)資產(chǎn)的嫌疑,但金額不大(不屬于重要性項(xiàng)目)除外,如果是年度報(bào)表的話調(diào)出.借:預(yù)付賬款貸:原材料/庫存商品-暫估

2、次月初沖掉暫估數(shù):

借:應(yīng)付賬款

貸:原材料/庫存商品

3、受到發(fā)票時(shí)處理:

借:原材料/庫存商品

借:應(yīng)交稅金-增值稅(進(jìn)項(xiàng))

貸:銀行存款

案例:

甲公司于2007年l2月25日接受乙公司委托,為其培訓(xùn)一批學(xué)員,培訓(xùn)期為6個(gè)月,2008年1月1日開學(xué).協(xié)議約定,乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為60 000元,分三次等額支付,第一次在開學(xué)時(shí)預(yù)付,第二次在2008年3月1日支付,第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付.

2008年1月1日,乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi).至2008年2月29日,甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本30 000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬).2008年3月1日,甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生困難,后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定.

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:

(1)2008年1月1日收到乙公司預(yù)付的培訓(xùn)費(fèi):

借:銀行存款20 000

貸:預(yù)收賬款20 000

(2)實(shí)際發(fā)生培訓(xùn)成本30 000元

借:勞務(wù)成本30 000

貸:應(yīng)付職工薪酬 30 000

(3)2008年2月29日確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本:

借:預(yù)收賬款 20 000

貸:主營業(yè)務(wù)收入20 000

借:主營業(yè)務(wù)成本30 000

貸:勞務(wù)成本 30 000

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