資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款期末余額和年初余額怎么填

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列"年初余額"和"期末余額"麗欄.其中"年初余額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的"期末余額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列.

"期末余額"欄主要有以下幾種填列方法:

(一)根據(jù)總賬科目余額填列.如"交易性金融資產(chǎn)"、"短期借款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付職工薪酬"等項(xiàng)目,根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)"、"短期借款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付職工薪酬"各總賬科目的余額直接填列;有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列,如"貨幣資金"項(xiàng)目,需根據(jù)"庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列.

(二)根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列.如"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目,需要根據(jù)"應(yīng)付賬款"和"預(yù)付賬款"兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列;"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目,需要根據(jù)"應(yīng)收賬款"和"預(yù)付賬款"兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列;

(三)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列.如"長(zhǎng)期借款"項(xiàng)目,需要根據(jù)"長(zhǎng)期借款"總賬科目余額扣除"長(zhǎng)期借款"科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列.

(四)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列.如資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"長(zhǎng)期股權(quán)投資"、"在建工程"等項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"長(zhǎng)期股權(quán)投資"、"在建工程"等科目的期末余額減去"壞賬準(zhǔn)備"、"長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備"、"在建工程減值準(zhǔn)備"等科目余額后的凈額填列."固定資產(chǎn)"項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)"固定資產(chǎn)"科目的期末余額減去"累計(jì)折舊"、"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"備抵科目余額后的凈額填列;"無形資產(chǎn)"項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)"無形資產(chǎn)"科目的期末余額,減去"累計(jì)攤銷"、"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"備抵科目余額后的凈額填列.

資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"欄各項(xiàng)目的填列方法

(一)資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容,根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列.

如或有負(fù)債披露方面,按照備查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況,填列"已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票"項(xiàng)目.

(二)根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列

資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項(xiàng)目的"期末余額"需要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析計(jì)算填列.

1."應(yīng)收賬款"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"賬戶和"預(yù)收賬款"賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去"壞賬準(zhǔn)備"賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列.

2."預(yù)付款項(xiàng)"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款"賬戶和"應(yīng)付賬款"賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去"壞賬準(zhǔn)備"賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列.

3."應(yīng)付賬款"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付賬款"賬戶和"預(yù)付賬款"賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列.

4."預(yù)收款項(xiàng)"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"預(yù)收賬款"賬戶和"應(yīng)收賬款"賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列.

5."應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收股利"、"應(yīng)收利息"、"其他應(yīng)收款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各相應(yīng)賬戶的期末余額,減去"壞賬準(zhǔn)備"賬戶中相應(yīng)各項(xiàng)目計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列.

(三)根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列

資產(chǎn)負(fù)債表中大部分項(xiàng)目的"期末余額"可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列,如"交易性金融資產(chǎn)"、"固定資產(chǎn)清理"、"工程物資"、"遞延所得稅資產(chǎn)"、"短期借款"、"交易性金融負(fù)債"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付職工薪酬"、"應(yīng)交稅費(fèi)"、"遞延所得稅負(fù)債"、"預(yù)計(jì)負(fù)債"、"實(shí)收資本"、"資本公積"、"盈余公積"等項(xiàng)目.這些項(xiàng)目中,"應(yīng)交稅費(fèi)"等負(fù)債項(xiàng)目,如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額,應(yīng)以"一"號(hào)填列:"固定資產(chǎn)清理"等資產(chǎn)項(xiàng)目,如果其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額,也應(yīng)以"一"號(hào)填列.

(四)根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列

資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項(xiàng)目的"期末余額"需要根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列.

1."貨幣資金"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"等賬戶的期末余額合計(jì)填列.

2."未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"本年利潤(rùn)"賬戶和"利潤(rùn)分配"賬戶的期末余額計(jì)算填列,如為未彌補(bǔ)虧損,則在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以"一"號(hào)填列,年末結(jié)賬后,"本年利潤(rùn)"賬戶已無余額,"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"利潤(rùn)分配"賬戶的年末余額直接填列,貸方余額以正數(shù)填列,如為借方余額,應(yīng)以"一"號(hào)填列.

3."存貨"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"材料采購(gòu)(或在途物資)"、"原材料"、"周轉(zhuǎn)材料"、"庫(kù)存商品"、"委托加工物資"、"生產(chǎn)成本"等賬戶的期末余額之和,減去"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"賬戶期末余額后的金額填列.

4."固定資產(chǎn)"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)"賬戶的期末余額減去"累計(jì)折舊"、"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"賬戶期末余額后的凈額填列.

5."無形資產(chǎn)"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"無形資產(chǎn)"賬戶的期末余額減去"累計(jì)攤銷"、"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"賬戶期末余額后的凈額填列.

6."在建工程"、"長(zhǎng)期股權(quán)投資"和"持有至到期投資"項(xiàng)目,均應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額減去其相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列.

7."長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"項(xiàng)目,根據(jù)"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"賬戶期末余額扣除其中將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列,將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額填列在"一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目?jī)?nèi).

8."長(zhǎng)期借款"和"應(yīng)付債券"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期借款"和"應(yīng)付債券"賬戶的期末余額,扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列,在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分在流動(dòng)負(fù)債類下的"一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債"項(xiàng)目?jī)?nèi)反映.

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編已經(jīng)詳細(xì)說明了資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款期末余額和年初余額怎么填,資產(chǎn)負(fù)債表中的"年初余額"欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列,且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"欄相一致.而"期末余額"是指相關(guān)項(xiàng)目某一資產(chǎn)負(fù)債表日的金額,即月末、季末、半年末或年末的金額.