增值稅零申報(bào)附加稅可以不申報(bào)嗎

隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào).

但實(shí)際業(yè)務(wù)中,企業(yè)只要有稅費(fèi)種認(rèn)定信息就需要申報(bào)哦!明確了這個(gè)問(wèn)題之后,又有會(huì)計(jì)發(fā)問(wèn)了:

有申報(bào)逾期才會(huì)有罰款,小編在向12366咨詢的時(shí)候,發(fā)現(xiàn)這種情形下各地的申報(bào)情況還有所不同.有的地區(qū)在增值稅零申報(bào)之后會(huì)自動(dòng)進(jìn)行附加稅費(fèi)的申報(bào)(可以說(shuō)就是政策所規(guī)定的"免于零申報(bào)");而有的地區(qū)則還是需要納稅人進(jìn)行手動(dòng)零申報(bào).部分地區(qū)參考如下:

自動(dòng)零申報(bào)倒是沒(méi)有逾期罰款的煩惱了,那么手動(dòng)申報(bào)的地區(qū),如果逾期申報(bào)會(huì)涉及罰款嗎?

同樣的,各地實(shí)際執(zhí)行也不盡相同.比如深圳、四川等地區(qū),逾期申報(bào)需要根據(jù)征管法的要求繳納罰款;但新疆、廣東等地區(qū),是不涉及罰款問(wèn)題的.(注:上述內(nèi)容為各地12366的回復(fù)口徑)

細(xì)心的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)現(xiàn)了:深圳地區(qū)不是自動(dòng)申報(bào)嗎?怎么還會(huì)出現(xiàn)逾期被罰款的情況?

其實(shí),深圳雖然有自動(dòng)申報(bào)的情形,但是企業(yè)可能會(huì)作廢申報(bào)成功的城建稅、教育費(fèi)附加,如果作廢后沒(méi)有再申報(bào),會(huì)導(dǎo)致逾期,也是有罰款的(至于人家為什么作廢后還不申報(bào),這個(gè)問(wèn)題很超綱).

政策參考:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款.

如果沒(méi)有及時(shí)申報(bào)報(bào)表,除了可能涉及罰款還會(huì)影響納稅信用.根據(jù)《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》的公告,未按規(guī)定期限納稅申報(bào)按稅種按次計(jì)算扣分.關(guān)于信用扣分稅局也不是說(shuō)說(shuō)而已.

提示:

1、增值稅零申報(bào)后,城建稅、教育費(fèi)附加自動(dòng)申報(bào)的地區(qū)建議增值稅申報(bào)之后可以在申報(bào)實(shí)時(shí)查詢看一下有沒(méi)有附加稅申報(bào)記錄比較穩(wěn)妥.

2、文件中規(guī)定的是城建稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào),地方教育附加并沒(méi)有免于零申報(bào),還是需要正常申報(bào)的.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))第二條的規(guī)定,隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào).

享受即征即退、先征后退、先征后返等優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕72號(hào))規(guī)定:對(duì)三稅(增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅,下同)實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨三稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還.

例1:

A軟件企業(yè)為位于市區(qū)的增值稅一般納稅人,銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品,按13%繳納增值稅,2019年9月取得銷售額(含稅)50萬(wàn)元,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料取得增值稅專用發(fā)票20萬(wàn)元,票面注明的稅額為2.6萬(wàn)元.當(dāng)月除雇員工資外無(wú)其他開(kāi)銷.

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))第一條第一項(xiàng)規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率(現(xiàn)為13%)征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策.

此時(shí)A企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=50÷1.13×0.13-2.6=3.15(萬(wàn)元)

應(yīng)納城建及教育附加=3.15×(7%+3%)=0.32(萬(wàn)元)

應(yīng)即征即退的增值稅額=3.15-50÷1.13×3%=1.82(萬(wàn)元)

此時(shí)不退還城建及教育附加.

2019年10月以后的留抵稅額退稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕80號(hào))規(guī)定:對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額.

例2:

A房地產(chǎn)企業(yè)為位于市區(qū)的增值稅一般納稅人,銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn),2019年3月底無(wú)留抵稅額.2019年4月末留抵稅額為20萬(wàn)元,此后每個(gè)月均取得進(jìn)項(xiàng)且無(wú)銷售額,A公司納稅信用等級(jí)為B級(jí),且未享受即征即退、先征后返優(yōu)惠政策,未因偷稅被處罰,也不涉及出口退稅及虛開(kāi)發(fā)票.2019年9月底,留抵稅額為55萬(wàn)元,其中50萬(wàn)元為增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣進(jìn)項(xiàng),5萬(wàn)元為取得旅客運(yùn)輸服務(wù)電子普通發(fā)票上注明的稅額.

此時(shí)A企業(yè)可申請(qǐng)退還的留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=55×50÷55×60%=30(萬(wàn)元)

此時(shí)不退還城建及教育附加,但在10月及后續(xù)所屬期申報(bào)稅款時(shí),可以按應(yīng)納增值稅稅額減去30萬(wàn)元的余額,作為計(jì)算繳納城建及教育附加的依據(jù).

增值稅零申報(bào)附加稅可以不申報(bào)嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編最后提醒大家文件中規(guī)定的是城建稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào),地方教育附加并沒(méi)有免于零申報(bào),還是需要正常申報(bào)的,想要獲取更多精彩內(nèi)容,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站更新.