餐飲發(fā)票抵扣進項需要轉(zhuǎn)出嗎

差旅費方面的餐費票是可以抵扣的.然后那些不能抵扣的進項,需要先認證,再做進項稅額轉(zhuǎn)出.

一般情況下,餐飲業(yè)不能開具增值稅專用發(fā)票,即使開具受票方也不能抵扣.因為餐飲業(yè)針對個人消費的目的很明確.按照增值稅條例規(guī)定,用于個人消費的不允許抵扣稅款,即使抵扣的,也要進行進項稅額轉(zhuǎn)出.

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 第二十七條規(guī)定"下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:……

(六)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).……"

營改增后,酒店開具餐飲發(fā)票由于不能抵扣,開具的不是增值稅專用發(fā)票,而是增值稅普通發(fā)票.酒店開具的住宿發(fā)票由于可以抵扣,可以開具增值稅專用發(fā)票.

餐飲發(fā)票怎么抵扣

對于此問題,財稅[2016]36號文件中對此相關(guān)的規(guī)定是:購進的餐飲服務(wù)不得抵扣,這一點秒殺了很多人的抵扣企圖.

但是如果飛機誤點、如果酒店外購餐飲公司的早餐或午餐,此時是作為原料,服務(wù)材料購入的,能否抵扣呢?

早之前吉林國稅有這樣的理解:【吉林國稅】營改增熱點問題解答 8月10日  2016.8.10

6.機場與其他航空公司簽訂協(xié)議,為誤機旅客提供"盒飯",其購進的盒飯是否允許抵扣進項稅?

答:納稅人購進的餐飲服務(wù)不得抵扣進項稅.餐飲服務(wù)是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動.銷售盒飯屬于非現(xiàn)場消費食品銷售,因此,餐飲企業(yè)將盒飯銷售給機場應(yīng)按食品銷售征稅(可以選擇簡易征收),機場購進的盒飯取得專用發(fā)票允許抵扣進項稅.

要說在財稅[2016]140號文件發(fā)布之前,這個事兒,吉林國稅還是引用的邏輯不錯的,因為當(dāng)時是作為貨物存在的,但是財政部的解讀是這樣的:

餐飲企業(yè)銷售的外賣食品,與堂食適用同樣的增值稅政策,統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅.以上"外賣食品",僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品.對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物,未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的,應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率,按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅.

于此理解,外購的構(gòu)成餐飲的服務(wù)的物料,如果自己有加工就是餐飲服務(wù),無論是堂食還是外賣,但是如果未加工,那就是貨物.

但是無論航空公司是認為屬于購入的盒飯作為貨物存在,還是轉(zhuǎn)購服務(wù)存在,不宜認為是視同銷售,因為這是經(jīng)營方面的要求安排的,并不是義舉.

在盒飯從買過來并不是用餐,而是轉(zhuǎn)用于第三方使用之時,小編認為是屬于貨物性質(zhì),不宜簡單的套用餐飲服務(wù),盡管在提供早餐的時候,餐館是穿透了中間的買方直接提供給消費者,同時按餐飲服務(wù)計算的增值稅,形式上看是航空公司采購服務(wù),其實是購入的服務(wù)性質(zhì)的實物,這只能說是餐飲的理解范圍,與是不是餐飲消費認定的規(guī)則不完善.同時本來原來還挺好的,結(jié)果財稅[2016]140號一下子更攪動的亂了.

按照國家稅務(wù)總局不得抵扣的解釋:一般意義上,旅客運輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)主要接受對象是個人.對于一般納稅人購買的旅客運輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),難以準(zhǔn)確的界定接受勞務(wù)的對象是企業(yè)還是個人,因此,一般納稅人購進的旅客運輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

這兒的接受主體肯定是企業(yè)(盡管可能有吃不完被工作人員消費了的),最后小編是支持抵扣的,畢竟這是經(jīng)營成本,并不是購入后單位自己的餐飲消費.好好做好相應(yīng)的解釋.同時我們還要注意,比如洗衣,有人認為是居民日常服務(wù)不得抵扣,好在其規(guī)定上有一條:為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù).這兒有一個定語,基本上化解了人們一棒子打死的境地.建議試點政策中,財稅部門總結(jié)并適當(dāng)?shù)膬?yōu)化處理.

餐飲發(fā)票抵扣進項需要轉(zhuǎn)出嗎?會計學(xué)堂小編最后提醒大家,餐費或多或少做進差旅費,然后認證抵扣是可以的,但是不是所有的都能這樣處理,好比差旅費應(yīng)該是公司經(jīng)營地外其他地區(qū)開的發(fā)票,你可以選擇性的做,外地開的,然后金額不是非常大的,找這樣的票做.