其他不能扣除的情形有哪些?

答：1、三流不一致的發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條第三款規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

增值稅可以抵扣的條件是“資金流”、“發(fā)票流”，“貨物流”“三流”一致，否則不予抵扣。

實(shí)務(wù)處理：在業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生前提下的三方(付款)協(xié)議，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是否能予以抵扣?建議納稅人簽訂三方協(xié)議時(shí)首先咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，確定其是否承認(rèn)三方協(xié)議的效力。否則就不能懶，要先收款再付款。

2、取得虛開的增值稅專用發(fā)票

3、資料不全的完稅憑證

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以發(fā)生涉外業(yè)務(wù)的企業(yè)要想用完稅憑證來扣稅的話，合同、付款證明、發(fā)票缺一不可。

4、涉農(nóng)

向批發(fā)零售商購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不得開具收購(gòu)發(fā)票。只有直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)而且免稅的農(nóng)產(chǎn)品才可以，憑借收購(gòu)發(fā)票按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、逾期認(rèn)證、抵扣

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：超過180天未申請(qǐng)稽核比對(duì);或比對(duì)相符，但未在收到比對(duì)相符通知的當(dāng)月的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣的。