小規(guī)模納稅企業(yè)當(dāng)季優(yōu)惠的減免稅款怎么處理

1、先按正常征稅處理:

借:銀行存款(或現(xiàn)金)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

2、季度末按實際銷售額確認(rèn)是否減免,如果未超過規(guī)定的9萬元:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

3、如果超過9萬元,則申報納稅:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

4、依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅〔2013〕52號文件精神,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅.

把減免的稅款計入營業(yè)外即可,小規(guī)模納稅人最常見就是增值稅減免,例如:

借:應(yīng)收賬款

貸 主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 -未交增值稅

借 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸 營業(yè)外收入

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;

"以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主"是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上.

小規(guī)模納稅人減免增值稅,是計入"營業(yè)外收入"嗎?

參考《財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》(財會〔2016〕22號)相關(guān)規(guī)定,小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.由于這屬于直接減免,轉(zhuǎn)入原先所入科目(主營業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入)較好.

計提時入"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅",減免時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入.

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