增值稅的免征增值稅項(xiàng)目包括什么?

答：1、免征增值稅項(xiàng)目

是指根據(jù)國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定，給予某些項(xiàng)目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠

(1)、免征不得開(kāi)具專票

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第二十一條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1)第五十三條，增值稅納稅人銷售免稅貨物，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

特殊情形：國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕198號(hào))、《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕38號(hào))。

(2)、免稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

納稅人用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

免稅時(shí)，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)，稅率欄次選擇零。

此類收入做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，無(wú)需計(jì)提增值稅。但小微企業(yè)例外，因?yàn)橐群怂懔?，到季末才知道能否享受免征?/p>

(3)需要分開(kāi)核算

對(duì)于同時(shí)從事應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅不能準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條所列公式進(jìn)行計(jì)算轉(zhuǎn)出(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)除外)。

2、所得稅免稅項(xiàng)目

根據(jù)《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定，企業(yè)取得的免征減征增值稅稅金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額征收企業(yè)所得稅。

但是如果符合《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定，符合不征稅收入條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。