以前年度損益繳納的稅款在企業(yè)所得稅中怎么表示

很簡單就是在企業(yè)的年利潤分配中體現(xiàn),具體做法是;

1,將銷售的利潤結轉當年利潤

2,按照規(guī)定計提所得稅

3,將稅后的利潤結轉到利潤分配

4,利潤分配里包括:

1)以前年度損益在本科目列支

2)計提福利基金

3)增加資本資本公積

4)計提企業(yè)大修理基金

一.以前年度損益調整主要適用在固定資產清查,在固定資產清查盤盈的時候,會涉及到以前年度損益調整.

二.根據(jù)企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定:

1.企業(yè)已經確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應當沖減退回當期的收入;年度資產負債表日及以前售出的商品,在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的,應當作為資產負債表日后調整事項處理,調整資產負債表日編制的會計報表有關收入、費用、資產、負債、所有者權益等項目的數(shù)字.

2.企業(yè)調整以前年度損益事項,涉及當期貨幣資金的,不應直接調整當期的貨幣資金,而是應當調整該以前年度的應收應付款項,然后再調整當期的貨幣資金項目.

舉例說明,企業(yè)上年度售出商品被退回50萬元,當即直接退回相應的含稅款項58.5萬元,該退回商品成本30萬元.分別銷售退回時間進行不同的會計處理. 1.銷售退回發(fā)生在財務會計報告批準報出日之后的,根據(jù)規(guī)定,應當直接沖減退回當期的收入. 借:主營業(yè)務收入 50.00萬元 借:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 8.50萬元 貸:銀行存款 58.50萬元 借:庫存商商品 30萬元 貸:主營業(yè)務成本 30萬元 2.銷售退回發(fā)生在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間的,根據(jù)規(guī)定,應當作為資產負債表日后事項,通過"以前年度損益調整"科目核算并調整上年度的財務報表. 借:以前年度損益調整 50.00萬元 借:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 8.50萬元 貸:應收帳款 58.50萬元 借:庫存商品 30.00萬元 貸:以前年度損益調整 30.00萬元 借:利潤分配--未分配利潤 20.00萬元 貸:以前年度損益調整 20.00萬元 涉及計提的法定盈余公積和法定公益金的,還需調整提取的法定盈余公積和法定公益金.這里省略. 上述會計處理,應當調整上年度財務報表,調整本年度資產負債表相關項目的期初數(shù)和利潤分配表的期初未分配利潤. 借:應收帳款 58.50萬元 貸:銀行存款 58.50萬元 該分錄不調整上年度財務報表,作為本年度發(fā)生的業(yè)務進行處理.

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