政府專項(xiàng)補(bǔ)助需要交所得稅嗎

一是財(cái)政撥款;二是依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;三是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入.由此可見,財(cái)政撥款為不征稅收入.另外,新企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定的四項(xiàng)免征企業(yè)所得稅的收入中沒有列舉到財(cái)政補(bǔ)貼,由此可見,財(cái)政補(bǔ)貼既不屬于不征稅收入,也不屬于免稅收入,即應(yīng)為征稅收入.

屬于不征稅收入的財(cái)政撥款必須同時(shí)符合以下兩個(gè)條件:一是必須是各級(jí)人民政府撥付的財(cái)政資金;二是必須是對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織的撥款.不同時(shí)符合這兩個(gè)條件的就不屬于不征稅收入(但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外).此解釋在一定意義上排除了各級(jí)人民政府對(duì)企業(yè)撥付的各種經(jīng)營性補(bǔ)貼、價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅收返還等財(cái)政補(bǔ)貼資金,說明新企業(yè)所得稅法對(duì)財(cái)政撥款設(shè)定了狹窄和特定的含義.由此可見,新企業(yè)所得稅法下的財(cái)政撥款與財(cái)政補(bǔ)貼有明顯區(qū)別,凡符合上述兩個(gè)條件的財(cái)政撥款才屬于不征稅收入,不符合上述條件的財(cái)政補(bǔ)貼(或者即使是財(cái)政撥款)均被排除在不征稅收入之外,而由于這部分收入又不屬于免征企業(yè)所得稅的收入,因此,這部分收入應(yīng)該并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅.所以,在新企業(yè)所得稅法出臺(tái)后,應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款與財(cái)政補(bǔ)貼,不能將兩者混為一談.

根據(jù)《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào),以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例)的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下:

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

企業(yè)所得稅有哪些免稅內(nèi)容?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》:

第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入:

(一)國債利息收入;

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(四)符合條件的非營利組織的收入.

第二十七條

企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;

(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;

(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得.

第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅. 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.

第二十九條

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征.自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn).

第三十條

企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:

(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資.

第三十一條

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額.

第三十二條

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法.

第三十三條

企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入.

第三十四條

企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免.

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