小微企業(yè)開票多少免稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第52號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

小微企業(yè)發(fā)票免稅額度含開具增值稅專用發(fā)票銷售額嗎?

對于小規(guī)模納稅人來說,開具增值稅普票的銷售額和開具(或代開)增值稅專用發(fā)票的銷售額都是小規(guī)模納稅人當(dāng)月或當(dāng)季實現(xiàn)的銷售額,因此在判斷小規(guī)模納稅人能否享受免稅的限額標(biāo)準(zhǔn)時,包含開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額.比如說某一個按季申報的小規(guī)模納稅人自開的普票是8萬,稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票是2萬,合計金額已經(jīng)超過9萬限額了,需要全部納稅.

聽說小微企業(yè)免稅了,為什么公司才開了3萬元發(fā)票就要繳稅?

最近,有創(chuàng)業(yè)朋友來問,今年減稅力度這么大,公司上個月才開了3萬發(fā)票就要繳稅,公司不是小微企業(yè)嘛,不是說好了10萬以下免稅嘛,怎么才開了3萬發(fā)票就繳稅?

確實,行業(yè)內(nèi)朋友一看便知其中原委,但對于財稅知識全無的朋友來講,是會摸不著頭腦.

簡單梳理一下財稅基本知識.

增值稅是企業(yè)有收入就要繳納,而不是是否開票,不開票收入也要繳納增值稅,除非是免稅.

哪些情況是免稅?

一是,該類收入是免稅收入,如農(nóng)產(chǎn)品收入,出口收入.

二是,小規(guī)模納稅人一定納稅期間,在免稅收入金額下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅免稅.

如今年開始的增值稅優(yōu)惠政策,企業(yè)月度應(yīng)納增值稅收入在10萬元以下,或者季度應(yīng)納增值稅收入在30萬元以下的免征增值稅.

這里要注意的是

1、納稅人類型是小規(guī)模納稅人.哪些是小規(guī)模納稅人?小規(guī)模納稅人一般連續(xù)12個月銷售收入(含服務(wù)收入)小于500萬元.當(dāng)然收入小于500萬元,也可以申請一般納稅人.對于已經(jīng)是一般納稅人,但之前連續(xù)12個月銷售收入小于500萬元的,可以申請變更為小規(guī)模納稅人,但變更后36個月之內(nèi)不得調(diào)整,同時如果連續(xù)12個月銷售收入又超過500萬元的,則又需要變更為一般納稅人.

小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%,一般納稅人增值稅稅率是9%和13%(最新).

2、應(yīng)納增值稅收入是不含增值稅的,也就是不含增值稅的收入,一般企業(yè)收到款項總額是含增值稅的,納稅申報時要換算成不含稅收入.如小規(guī)模納稅人當(dāng)月收到收入總額61800元,換算成不含稅收入61800÷(1+3%)=60000元.

3、有些企業(yè)是月度申報增值稅,有些企業(yè)是季度申報增值稅.月度申報的,就要每月收入確認(rèn)在10萬元以內(nèi).季度申報就是每季度收入確認(rèn)在30萬以內(nèi),在當(dāng)季度月度間可以調(diào)節(jié),如1月確認(rèn)增值稅收入5萬元,2月12萬元,3月13萬元,第1季度沒有超過30萬元,季度申報時整個季度收入30萬元均免交增值稅.

4、每月10萬元還是每季度30萬元,包括開票收入和不開票收入.要注意的是開票收入只有是開具增值稅普通發(fā)票的,才可以免稅,開具增值稅專用發(fā)票的,就需要繳納增值稅.如1月確認(rèn)應(yīng)繳納增值稅收入10萬元,其中3萬元是開具增值稅專用發(fā)票,那么就這3萬元開票金額繳納增值稅,其余7萬元是免稅的.但是要注意,這個10萬元的額度或者30萬要額度是包括開具增值稅專用發(fā)票的收入、開具增值稅普通發(fā)票的收入和不開票收入.三類收入合計不能超出免征增值稅的限額.

這里尤其是要注意的是開具發(fā)票的類型,開具增值稅專用發(fā)票的,就需要在當(dāng)期繳納該發(fā)票票面增值稅額.

增值稅若免征了,以增值稅為計稅基礎(chǔ)的附加稅費:城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加和地方教育費附加均免征.附加稅費的還有一個優(yōu)惠政策是,今年各地方政府可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征.如果當(dāng)月或當(dāng)季銷售收入超出了免征增值稅的限額,繳納了增值稅.那么依據(jù)當(dāng)月繳納增值稅的稅額計算出來的附加稅費,根據(jù)當(dāng)?shù)卣畠?yōu)惠幅度,如優(yōu)惠50%,申報繳納.

說完增值稅,再來看企業(yè)所得稅和小微企業(yè).

小微企業(yè)的定義是對應(yīng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的.企業(yè)若符合小微企業(yè)的條件,則在繳納企業(yè)所得稅時有稅收優(yōu)惠,包括季度預(yù)繳時也可以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠.

小微企業(yè)是:從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè).

前置條件是,小微企業(yè)是繳納企業(yè)所得稅,個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)均不是繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),也就不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠.

小微企業(yè)不限于小規(guī)模納稅人,也可以是一般納稅人.

小微企業(yè)可以是查賬征收,也可以是核定征收的企業(yè).查賬征收的企業(yè)所得稅納稅申報表是A類,核定征收的企業(yè)所得稅納稅申報表是B類.

查賬征收的企業(yè)應(yīng)納稅所得額是企業(yè)利潤總額加減各項納稅調(diào)整增減數(shù),企業(yè)所得減免、彌補(bǔ)虧損、增減數(shù)等后的應(yīng)納稅所得額.確實有些費解,不過簡單記住是以會計利潤總額為基礎(chǔ),增減若干調(diào)整項目就行.

核定征收的企業(yè)應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入乘上核定所得率為應(yīng)納稅所得額,沒有增減應(yīng)納稅所得額調(diào)整項.

最后說一下小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:

年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

怎么算?假設(shè)小微企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50萬元,就是50×25%×20%=2.5萬元.假設(shè)小微企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額150萬元,就是100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10萬元.

若當(dāng)年應(yīng)納稅所得額301萬元,就不是小微企業(yè)了,也就是301×25%=75.25萬元.

小微企業(yè)發(fā)票免稅額度是根據(jù)月銷售額來定的,當(dāng)小微企業(yè)的月銷售額不超過3萬元的話,從2018年到2020年都是可以享受免稅優(yōu)惠的.看到這里,小伙伴們對于小微企業(yè)開票多少免稅都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財務(wù)知識需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會計學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來官網(wǎng)咨詢了解吧!