小規(guī)模納稅人可以收增值稅專用發(fā)票嗎

一般不建議小規(guī)模納稅人接受增值稅專用發(fā)票,但是如果已經(jīng)接受了,你直接價(jià)稅合計(jì)入賬就可以了.

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的處理

小規(guī)模納稅人應(yīng)該取得增值稅普通發(fā)票,取得增值稅專用發(fā)票不可抵扣,但特殊情形下取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣.

小規(guī)模納稅人應(yīng)該取得增值稅普通發(fā)票

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅,按不含稅銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.因此建議小規(guī)模納稅人不要取得增值稅專用發(fā)票,在采購(gòu)環(huán)節(jié)明確告知供應(yīng)商開具增值稅普通發(fā)票.

小規(guī)模納稅人也可能取得增值稅專用發(fā)票

由于下面兩種因素,小規(guī)模納稅人也有可能取得增值稅專用發(fā)票.

一、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》所規(guī)定的禁止開具增值稅專用發(fā)票的情形包括:

1、應(yīng)稅行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的;

2、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的.

一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票不屬于禁止開具增值稅專用發(fā)票的情形,并不違規(guī).

二、《增值稅發(fā)票開具指南》規(guī)定:增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票時(shí),須向銷售方提供購(gòu)買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息.

購(gòu)買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表,這就使得銷售方在開具發(fā)票時(shí)不用確認(rèn)對(duì)方是一般納稅人而直接開具增值稅專用發(fā)票.

小規(guī)模納稅人沒有對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能,在取得增值稅專用發(fā)票后不需要認(rèn)證,直接按價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用,不存在滯留票風(fēng)險(xiǎn).

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))的規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

這里需要要注意三點(diǎn):

一、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間.小規(guī)模納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣.

二、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅.只要按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納過增值稅,在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣.

三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入?yún)s隱瞞收入,即使沒有申報(bào)繳納過增值稅,取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣.

小規(guī)模納稅人取得的增值專用發(fā)票符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)文的規(guī)定,在認(rèn)定或登記為一般納稅人后可以認(rèn)證抵扣.如果上述增值稅專用發(fā)票無法認(rèn)證或稽核比對(duì),需銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票.按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)規(guī)定,納稅人在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí),選擇"所購(gòu)貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍"或"所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍".

小規(guī)模納稅人可以收增值稅專用發(fā)票嗎?一般不建議小規(guī)模納稅人接受增值稅專用發(fā)票,但是如果已經(jīng)接受了,你直接價(jià)稅合計(jì)入賬就可以了.會(huì)計(jì)學(xué)堂小編還為大家延伸了小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的處理,希望大家仔細(xì)閱讀下.