虛開進項稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

借：應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：銀行存款

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虛開進項稅額轉(zhuǎn)出要繳納滯納金嗎?

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕1240號)規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

進項稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

(1)轉(zhuǎn)出該進項稅額記入相應(yīng)成本費用賬戶

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(2)在期末，需要把進項稅額轉(zhuǎn)出貸方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

(3)繳納這部分稅款

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

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