企業(yè)購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)能否抵扣

能.

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào))規(guī)定:企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除.

2.國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào)公告解讀:《保險(xiǎn)法》也規(guī)定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括責(zé)任保險(xiǎn).

3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定抵扣

購(gòu)買"雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)"不屬于集體福利.

如不屬于企業(yè)不能抵扣的情形,一般納稅人購(gòu)買"雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)"取得增值稅專用發(fā)票,就可按規(guī)定抵扣.

4.員工取得保險(xiǎn)賠償不需繳納個(gè)人所得稅

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》個(gè)人取得保險(xiǎn)賠款所得,免征個(gè)人所得稅.

取得增值稅專用發(fā)票能否抵扣?

參照財(cái)稅【2016】36號(hào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》附件1的相關(guān)規(guī)定:

"(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)."

……

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)."

上述情況為不得抵扣的情況.

這里需要強(qiáng)調(diào)三點(diǎn):

a. 如果保險(xiǎn)受益人僅為部分高級(jí)管理人員,該筆保險(xiǎn)費(fèi)用的支出則屬于個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣;

b. 如果保險(xiǎn)受益人為全體工作人員,該筆保險(xiǎn)費(fèi)用的支出則屬于集體福利支出,其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣;

c. 購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù),例如財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn),則不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的,取得的專票上注明的稅額準(zhǔn)予抵扣.

是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

參照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等相關(guān)文件的內(nèi)容,企業(yè)所得稅稅前允許扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用需要滿足"與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān),且在國(guó)務(wù)院、人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)"的條件,具體明細(xì)如下:

1.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除.

2.為投資者或者全體員工(分別不超過(guò)職工工資總額5%內(nèi)的部分)支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除.

3.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除.

4.除依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除.

其中,不屬于法律法規(guī)強(qiáng)制規(guī)定范圍內(nèi)的,由企業(yè)自愿為其職工投保的人身安全保險(xiǎn)費(fèi),不準(zhǔn)予稅前扣除.

5.可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi):

a.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn);

b.客運(yùn)經(jīng)營(yíng)者、危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者為旅客或者危險(xiǎn)貨物投保的承運(yùn)人責(zé)任險(xiǎn).

企業(yè)是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?

1.參照財(cái)稅【2006】10號(hào)《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策》的相關(guān)規(guī)定:

"企事業(yè)單位按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除.

企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅."

2.參照國(guó)稅函【2005】318號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》的相關(guān)規(guī)定:

"依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金,應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入,按'工資、薪金所得'項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳."

3.參照財(cái)稅【2017】39號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》的相關(guān)規(guī)定:

"對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月).單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金,視同個(gè)人購(gòu)買,按上述限額予以扣除.

2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除."

會(huì)計(jì)學(xué)堂今天為大家講解的關(guān)于企業(yè)購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)能否抵扣的文章就寫(xiě)到這,答案顯而易見(jiàn)是可以的,小編還為大家講述了取得增值稅專用發(fā)票能否抵扣、是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除等相關(guān)的內(nèi)容,如果大家覺(jué)得可以請(qǐng)繼續(xù)支持小編.