小規(guī)模納稅人稅控服務(wù)費全額抵扣會計處理

一、 購買時稅控系統(tǒng)時的會計處理.即先按含稅金額,費用正常計入費用或相關(guān)的資產(chǎn)科目

由于該文明確了按價稅合計直接抵減應(yīng)納增值稅額,且其進項稅不得再進行抵扣,則納稅人(不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)的會計處理為:

借:固定資產(chǎn)(或管理費用)

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

二、技術(shù)維護費的會計處理

支付時,仍應(yīng)按原來的會計處理進行核算.

借:管理費用

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

三、月底的會計處理

由于是直接抵減的增值稅應(yīng)納稅額(含簡易征收辦法的應(yīng)納稅額),故該部分抵減的稅額視同于已經(jīng)繳納的稅額,則會計分錄為:

借:應(yīng)增稅金--未交增值稅 或者 借:應(yīng)交稅費-增值稅-減免稅款

貸:營業(yè)外收入

根據(jù)財稅[2012]15號文規(guī)定,自2011年12月1日起,增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,以及繳納的技術(shù)維護費(以下簡稱二項費用),可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵扣額為價稅合計額),相關(guān)進項稅已經(jīng)認證抵扣的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出.

賬務(wù)處理:根據(jù)財稅[2012]15 號的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的二項費用是在增值稅應(yīng)納稅額中抵減,而不是完全作為進項稅抵減.企業(yè)在進行增值稅申報時,二項費用也是在"本期應(yīng)納稅額減征額" 一欄中填列.

小規(guī)模納稅人為何要使用增值稅稅控系統(tǒng)

根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號 )規(guī)定,自2015年1月1日起新辦的小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)使用專用設(shè)備開具增值稅普通發(fā)票,所以2015年1月1日以后新辦的小規(guī)模納稅人需上稅控系統(tǒng)開具發(fā)票.

增值稅小規(guī)模納稅人是否需要購買稅控機,要看具體情況而定,不達增值稅起征點的小規(guī)模納稅人可以不安裝稅控機.

1、稅控機即稅控系統(tǒng),稅控系統(tǒng)是由國家稅務(wù)總局與航天工業(yè)總公司等部門,組織力量,聯(lián)合攻關(guān),集計算機、微電子、光電技術(shù)和數(shù)據(jù)加密等技術(shù)于一體開發(fā)研制的.該系統(tǒng)采用復(fù)合式加密認證算法,采用理論上不可破譯的一機一密,一次一密的密碼體制,具有很強的保密性和安全性.

2、國家稅務(wù)總局 《關(guān)于再次明確不得將不達增值稅起征點的小規(guī)模納稅人納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍的通知 》稅總函〔2015〕199號 進一步明確規(guī)定:

各地國稅機關(guān)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的推行工作中,對于不達增值稅起征點的小規(guī)模納稅人,目前不得納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍.

小規(guī)模納稅人稅控服務(wù)費全額抵扣會計處理就講到這,其實對于購買稅控盤的費用抵扣增值稅的處理一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是一致的,可以全額進行抵扣進項稅額;具體的會計分錄的處理在正文中小編老師都有說明.如果你對這分錄還有什么不同的意見,都可以來會計學(xué)堂網(wǎng)進行學(xué)習(xí).