幼兒園個稅怎么算

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第八條 規(guī)定,下列項目免征營業(yè)稅:

(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);

因此,幼兒園的育養(yǎng)服務(wù)收入免征營業(yè)稅.

個人所得稅按照現(xiàn)行稅法規(guī)定:

1、幼兒園的雇員的工資薪金收入減除"五險一金"支出,再減除2000元費用扣除標準后的余額,依照5%-45%超額累進稅率計算繳納,由幼兒園在支付工資時代扣代繳.

2、如果幼兒園屬于合伙企業(yè),按照"先分后稅"原則,以分得的利潤扣除個人費用扣除標準(每年24000元個人費用標準,每個月2000元)后的余額,依照5%-35%超額累進稅率計算繳納個人所得稅.

3、如果幼兒園屬于股份制企業(yè),對于企業(yè)不征稅個人所得稅,而是征收企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅按照實際利潤額依照25%稅率按月(季)預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補.符合條件的小型微利企業(yè),減按20%稅率計算繳納.

個人所得稅如何扣除子女教育支出

量化"子女教育支出"需要考慮如下幾個因素:

首先,要考慮子女教育的終止時間.

從國際經(jīng)驗來看,有的國家的子女教育的終止時間是20歲,有的16歲,也有的國家從接受教育的內(nèi)容來判斷,比如在英國,如果是20歲但依然還在接受政府許可的教育或培訓依然可以享受稅收減免.因為孩子的智力成熟時間不同,單純以某一個年齡限制未必合適.考慮到中國教育體系,建議子女在本科階段完成后即終止個稅減免.正常為6歲上學,小學5年,初中3年,高中3年,大學4年,也就是說正常21歲大學畢業(yè),可以考慮以21歲為終止時間,當然,如果25歲之前依然還在接受大學本科教育,也可以考慮繼續(xù)個稅減免.

其次,要考慮子女教育的起始時間.

國外并沒有對起始年齡進行規(guī)定,基本上從一出生就可以視為教育的開始,也就是說早教的投入也納入到子女稅收減免范圍.考慮到我國的教育體系,通常從小學計算子女正式教育的開始.如果單純考慮九年義務(wù)教育和高等教育,因為九年義務(wù)教育是免費的,那么個稅在子女教育支出上的效果將大打折扣,無法發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用.因此,建議將"子女教育支出"的范圍從早教(0-3歲)階段開始,至少從幼兒園開始.

第三,要考慮子女教育支出的內(nèi)容和范圍.

教育支出的內(nèi)容和范圍還涉及到對兒童參加各種夏令營、暑期學校、游學、少年班(比如游泳、滑雪、騎馬、鋼琴、舞蹈、奧數(shù)等培訓班)的認定.如果要細化教育支出,應(yīng)從國家層面對部分項目進行認定,提出子女教育支出的許可范圍的目錄或清單.通過國家認定也有助于正確引導(dǎo)兒童教育的內(nèi)容.

第四,要考慮關(guān)于子女界定和數(shù)量.

通常,子女應(yīng)該是納稅人直接監(jiān)護的子女、收養(yǎng)子女、孫子女、外孫女、以及因其他原因被法律認定的被監(jiān)護人.離婚夫婦的子女根據(jù)法院判決和協(xié)議分享減稅額度.一個兒童只能被一個或一對監(jiān)護人(夫妻)申報.也就是說一個兒童的個稅減免,可以由夫妻雙方共同申報,也可以夫妻分開申報,也可以由夫妻和其他參與監(jiān)護的監(jiān)護人申報,但是每個兒童的申報額度是固定的,只能在申報人中共享.如果三個人申報一個兒童,那么三個申報人平均享受一個兒童的減免額度.

第五,要考慮國際經(jīng)驗.

在全球低生育率時代,世界各國為了提升生育水平,基本都采取了各式各樣的生育友好型福利政策,其中稅收減免得到廣泛使用.

以英國為例,英國針對孩子的稅收減免有兩類,一類是從工作稅中減免孩子照護稅.納稅人直接申報在孩子上的花費,包括錢、衣物、生日和圣誕節(jié)禮物、食物和零花錢.孩子花費的70%的可以申請減免.只有一個孩子的納稅人每周最多可減免175英鎊,兩個及以上孩子的納稅人每周最多可以減免300英鎊.一年下來,只有一個孩子的納稅人最多可減免9100英鎊,有兩個孩子及以上的納稅人一年最多可減免15600英鎊.

英國采取的另外一類是由家庭申報的孩子稅收減免(Child Tax Credit rates).這類稅收減免不需要以工作為前提條件,只需要有16歲以下兒童或者20歲但依然在基本教育和培訓階段,可以申請孩子稅收減免.這個孩子可以是收養(yǎng)的孩子.每個家庭的兒童稅收減免的基本額度最多為545英鎊,除此之外,每個孩子的基本稅收減免最多可申請到2780英鎊.如果有殘疾兒可以申請更多稅收減免.稅收減免不影響孩子的其他福利.

在美國,家庭只要有一個17歲以下的孩子每年最多可以申請2000美金的退稅,但是,如果夫妻雙方的收入高于11萬美金(夫妻分開報稅,每人5.5萬美金;單身超過7.5萬美金),收入每增加1000美金退稅就會減少50美金.

在美國還可以享受兒童照料稅收優(yōu)惠政策,即父母可以用孩子的照料花費來申請退稅.如果夫妻雙方有13歲以下的兒童且因工作原因無暇照顧而交給托兒所或者雇人照料(可以是自己的任何20歲及以上的親戚),費用可以申請抵免.如果夫妻雙方的年收入在1.5萬美元以下,可以抵免花費的35%(每個孩子照料費用最多3000美元,兩個及以上最多6000美元,超出部分將不納入抵免額度范圍).隨著收入的增加,抵免的比例會逐漸減少,如果兩人的年收入超過4.3萬美元(沒有上限),抵免比率統(tǒng)一為20%.

此外,美國還有專門針對低勞動收入者的且與孩子數(shù)量直接相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策(EITC退稅).根據(jù)EITC 2017年標準,如果有一個孩子的家庭可以享受3400美元的稅收減免,2個孩子的家庭可以享受5616美元的退稅,3個及以上孩子的家庭可以享受6318美元的稅收優(yōu)惠.根據(jù)這個政策,基本上保障了中低收入家庭的孩子撫養(yǎng)問題,所以即使家庭收入不高,多生育了幾個孩子,生活質(zhì)量并不會有很大影響.2017年,美國有2700萬工人和家庭享受了650億的孩子稅收減免.

澳大利亞采取的是家庭稅收福利政策,該政策分為Part A和Part B兩類.Part A適用所有家庭,根據(jù)家庭收入、孩子年齡大小以及孩子的數(shù)量來享受稅收補貼.Part B是給那些單親家庭或者夫妻其中一方?jīng)]有工作或者收入低的家庭的稅收補貼.總體而言,孩子越多得到的補貼越多.根據(jù)該政策,家庭收入不到7萬元的家庭每年可以給每一個受撫養(yǎng)的子女申請5200美金的稅收補貼.當然,每年有成千上萬只繳納了9000美元所得稅的家庭卻被授予返還相同金額的家庭稅收福利金.但是,通過先征收后返還的方式不僅增加的行政成本,而且低效率.澳大利亞正準備通過直接減免稅收取代家庭稅收福利金.

第六,要考慮個稅減免的計算方法.

目前針對生育的稅收減免基本有兩種做法:一是稅前扣除法,即在納稅基數(shù)上進行基本扣除,也就是說在扣除納稅起征點的基礎(chǔ)上再進行扣除然后根據(jù)遞進稅率計算稅收;二是稅后減免或退稅法,即根據(jù)稅收計算法核算后的稅收額度中直接免除,或者由納稅人申報減免項,到期后退還給納稅人.不過,兒童退稅政策目前普遍得到詬病,因為這種通過先征收后退還的方式雖然具有監(jiān)管的效果卻增加了大量的行政成本,而且低效,建議采取稅前扣除法.

幼兒園個稅怎么算大家是否都弄懂了.綜合上述因素,考慮中國實際,尤其是中國地區(qū)之間的經(jīng)濟社會發(fā)展水平差異較大,不同幼兒園、不同家庭的子女教育支出存在較大差異.針對孩子的個稅減免,夫妻雙方共享額度,單親家庭享受全部額度.