如何分清進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣率

答:舉例說明:2019年8月,某增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(非農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè),未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法),取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額3萬元,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,發(fā)票上注明的金額為4萬元,另取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上面注明的買價為2萬元,則該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額是多少?

1、取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票不得扣除.

2、增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額.

3、取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進(jìn)項稅額.

計算

進(jìn)項稅額=4*9%+2*9%=0.54萬

如何區(qū)分購進(jìn)的貨物是否屬于農(nóng)產(chǎn)品

答: 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定,農(nóng)業(yè)產(chǎn)品指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品.除了注釋列舉種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品外,需要特別注意以下三處:(1)注釋中規(guī)定"也屬于本貨物的征稅范圍"的貨物是屬于農(nóng)產(chǎn)品.(2)注釋中規(guī)定"不屬于本貨物的征稅范圍"的貨物不屬于農(nóng)產(chǎn)品.(3)注釋中提及經(jīng)過簡單加工工序的貨物仍屬于農(nóng)產(chǎn)品.

如果屬于農(nóng)產(chǎn)品的貨物,分不同情況處理:(1)從一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的,憑專用發(fā)票開具的稅額抵扣.(2)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,憑繳款書開具的稅額抵扣.(3)從小規(guī)模納稅人(包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的,按照財稅〔2016〕36號文件附件1規(guī)定的計算公式進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣.(4)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(農(nóng)民)收購農(nóng)產(chǎn)品,自行開具農(nóng)產(chǎn)品銷售收購發(fā)票的,也按照財稅〔2016〕36號文件附件1的計算公式進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣.

上述資料是關(guān)于如何分清進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣率的講解,小編通過舉例的方法說明,什么時候采取什么稅率,相信大家閱讀完之后也有了一定的啟發(fā).會計學(xué)堂每日更新精彩文章,有需要可以關(guān)注.