固定資產一次性折舊怎么做賬

答:500萬元以下固定資產一次性扣除的處理要點

近日,財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號),通知規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日,企業(yè)新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除.例如:A企業(yè)為一般納稅人,2018年6月購入一臺價值500萬元(不含稅價500萬元,進項稅額80萬元)的設備,會計上按照直線法計提折舊,折舊年限為5年,假設殘值為0.假如企業(yè)在匯算2018年企業(yè)所得稅時一次性扣除.假設企業(yè)所得稅稅率為25%.會計處理如下:(單位:萬元)

1.購進設備時

借:固定資產--某設備 500

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 80

貸:銀行存款 580

2.到2018年末計提折舊

借:制造費用等 50(500÷60*6)

貸:累計折舊 50

3.2018年度企業(yè)所得稅匯算

2018年應納稅所得額調減450萬元(500-50)的遞延所得稅會計處理:

借:所得稅費用 112.5(450×25%)

貸:遞延所得稅負債 112.5

4.2019年的處理

調增應納稅所得額100萬元,遞延所得稅會計處理:

借:遞延所得稅負債 25

貸:所得稅費用 25

固定資產的后續(xù)計量

答: 1、固定資產折舊方法

企業(yè)應當根據(jù)與固定資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式,合理選擇固定資產折舊方法.

可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等.固定資產的折舊方法一經確定,不得隨意變更.

固定資產應當按月計提折舊,并根據(jù)其用途計入相關資產的成本或者當期損益.

當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊.固定資產提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產,也不再補提折舊.

企業(yè)至少應當于每年年度終了,對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核.使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應當調整固定資產使用壽命.預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應當調整預計凈殘值.與固定資產有關的經濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的,應當改變固定資產折舊方法.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更.

2、固定資產后續(xù)支出

固定資產后續(xù)支出,是指固定資產在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等.

與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產確認條件的,應當計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除.固定資產發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出,通過"在建工程"科目核算.待固定資產發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時,再從在建工程轉為固定資產,并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊.

與固定資產有關的修理費用等后續(xù)支出,不符合固定資產確認條件的,應當根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用.

根據(jù)上文的資料,大家對固定資產一次性折舊怎么做賬這個問題都清楚掌握了嗎?我們可以直接計入制作費用等費用類科目,一次性折舊完.如需更多解答請點擊會計學堂的小窗口,一對一解答.