套期工具是什么

套期工具,通常是企業(yè)指定的衍生工具,其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量的預(yù)期可以抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值和現(xiàn)金流量的變動(dòng).衍生工具通常被認(rèn)為是為交易而持有或?yàn)樘灼诙钟械慕鹑诠ぞ?包括期權(quán)、期貨、遠(yuǎn)期合約,互換等比較常用的品種.

按照套期關(guān)系可以將企業(yè)為規(guī)避資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易,或在境外經(jīng)營(yíng)的凈投資有關(guān)的外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等而開(kāi)展的套期保值業(yè)務(wù),區(qū)分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期三類.

套期工具屬于什么性質(zhì)的科目

一、本科目核算企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)(包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期)套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債.

二、本科目可按套期工具類別進(jìn)行明細(xì)核算.

三、套期工具的主要賬務(wù)處理.

(一)企業(yè)將已確認(rèn)的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具的,應(yīng)按其賬面價(jià)值,借記或貸記本科目,貸記或借記"衍生工具"等科目.

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于有效套期,應(yīng)按套期工具產(chǎn)生的利得,借記本科目,貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"、"資本公積--其他資本公積"等科目;套期工具產(chǎn)生損失做相反的會(huì)計(jì)分錄.

(三)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算的,應(yīng)按套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記本科目.四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)套期工具形成資產(chǎn)的公允價(jià)值;本科目期末貸方余額,反映企業(yè)套期工具形成負(fù)債的公允價(jià)值.

套期工具的類型有哪些

套期工具的類型有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的衍生工具(特殊:簽出期權(quán))、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債、對(duì)于外匯風(fēng)險(xiǎn)套期,企業(yè)可以將非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債的外匯風(fēng)險(xiǎn)成分.

套期的分類有公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期.

套期的概念是指企業(yè)為管理外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等特定風(fēng)險(xiǎn)引起的風(fēng)險(xiǎn)敞口,指定金融工具為套期工具,以使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng),預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng).(如:運(yùn)用商品期貨進(jìn)行套期、銀行簽訂外幣期權(quán)合同進(jìn)行外匯風(fēng)險(xiǎn)套期等).

套期會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

公允價(jià)值套期保值會(huì)計(jì)的基本要求是,不管套期工具還是被套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)都是要計(jì)入當(dāng)期損益的.

(1)套期保值會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置:

套期保值會(huì)計(jì)要求單獨(dú)設(shè)置三個(gè)會(huì)計(jì)科目:套期工具(共同類)、被套期項(xiàng)目(共同類)、套期損益(損益類).共同類科目借方余額表示資產(chǎn),貸方余額表示負(fù)債.

套期工具公允價(jià)值變動(dòng)后的賬務(wù)處理是:

借:套期工具

貸:套期損益/ 公允價(jià)值變動(dòng)損益

或者做相反分錄.

被套期項(xiàng)目核算:

借:被套期項(xiàng)目

貸:指定為被套期項(xiàng)目的相關(guān)資產(chǎn)(賬面價(jià)值)

借:被套期項(xiàng)目

貸:套期損益

或者做相反分錄.

如果出現(xiàn)以下情況之一,企業(yè)不應(yīng)當(dāng)再按照上述規(guī)定處理:

①套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使.套期工具展期或被另一項(xiàng)套期工具替換時(shí),展期或替換是企業(yè)正式書面文件所載明的套期策略組成部分的,不作為已到期或合同終止處理.

②該套期不再滿足本準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法的條件.

③企業(yè)撤銷了對(duì)套期關(guān)系的指定.

上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編主要講述了套期工具是什么、套期工具屬于什么性質(zhì)的科目、套期工具的類型有哪些以及套期會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,大家看完這些問(wèn)題的解答是否對(duì)套期工具的相關(guān)內(nèi)容有了一定的了解,如果還想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站的更新.