年金個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)年金個(gè)人所得稅政策

根據(jù)《財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》,自2014年起對(duì)企業(yè)年金、職業(yè)年金施行新的個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法.同時(shí)廢止《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕694號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第9號(hào)).結(jié)合《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào))、《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國(guó)辦發(fā)〔2011〕37號(hào)),政策主要內(nèi)容如下:

一、年金繳付的個(gè)稅處理

1、單位繳付部分,在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí),在以下標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),暫不繳納個(gè)人所得稅:

(1)企業(yè)年金:根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》,企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12,在此基礎(chǔ)上按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計(jì)算的數(shù)額計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)部分;

(2)職業(yè)年金:根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》,單位繳納比例最高不超過(guò)本單位上年度繳費(fèi)工資基數(shù)(崗位工資和薪級(jí)工資之和)的8%,在此基礎(chǔ)上按照職業(yè)年金方案規(guī)定比例計(jì)算的數(shù)額計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)部分.超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)繳付的單位繳費(fèi)部分,應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得,由發(fā)放單位代扣代繳個(gè)人所得稅.?

2、個(gè)人繳付部分,在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除.超過(guò)規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分,不得從當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額扣除,依法計(jì)征個(gè)人所得稅.本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)區(qū)別以下情況確定:

(1)企業(yè)年金:本人上一年度月平均工資

(2)職業(yè)年金:職工崗位工資+薪級(jí)工資

本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)不得超過(guò)職工工作地所在地區(qū)城市上一年度職工月平均工資的300%.

二、年金基金運(yùn)作分紅的個(gè)稅處理

年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅.

三、年金領(lǐng)取的個(gè)稅處理

基本原則:退休后按月領(lǐng)取的年金,全額按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目適用的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅;按季或者按年領(lǐng)取的年金,平均分?jǐn)傆?jì)入各月,每月領(lǐng)取額全額按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目適用的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅.

按照繳付年金的時(shí)間不同,可以分為以下2種情況:

1、年金自2014年1月1日以后開(kāi)始繳付:個(gè)人所得稅計(jì)算按照上述基本原則執(zhí)行.

2、年金在2014年1月1日之前開(kāi)始繳付,在2014年1月1日以后領(lǐng)取的,允許其從領(lǐng)取的年金中減除在新規(guī)定實(shí)施前繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)且已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的部分,其余額按照基本原則征稅.

基本公式:應(yīng)納稅所得額=領(lǐng)取的年金×(1-2014年1月1日前繳付的年金繳付金額/全部繳費(fèi)金額)

一次性領(lǐng)取的,以下2種情況允許將一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶(hù)資金或余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟?就其每月分?jǐn)傤~,計(jì)征個(gè)人所得稅.

(1)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶(hù)資金;

(2)個(gè)人死亡后其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶(hù)余額;

除上述情況外,不允許分?jǐn)?而是按其一次性領(lǐng)取的總額,單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅.

企業(yè)年金個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)稅文件規(guī)定,個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分,在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除.超過(guò)本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分,應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得,依法計(jì)征個(gè)人所得稅.稅款由建立年金的單位代扣代繳,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資.月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算.月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù).

企業(yè)年金個(gè)稅怎么計(jì)算?

1.企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分,不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除.

2.企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的部分:

按月繳納企業(yè)繳費(fèi)的視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并),不扣除任何費(fèi)用,按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款,并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳.

個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶(hù)的企業(yè)繳費(fèi)后超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的,其超過(guò)部分按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅.

應(yīng)納稅額=年金的企業(yè)繳費(fèi)×適用稅率-速算扣除數(shù)

企業(yè)年金,個(gè)人和企業(yè)交的比例是多少?

根據(jù)原勞動(dòng)部20號(hào)令,企業(yè)繳費(fèi)不得超過(guò)上年度工資總額的十二分之一(8.33%),企業(yè)及職工繳費(fèi)總額不得超過(guò)上年度工資總額的六分之一.個(gè)人和單位的扣交比例要看你們企業(yè)企業(yè)年金方案的規(guī)定,總體來(lái)說(shuō)企業(yè)繳費(fèi)不得超過(guò)上年度工資總額的十二分之一(8.33%),企業(yè)及職工繳費(fèi)總額不得超過(guò)上年度工資總額的六分之一.

根據(jù)原勞動(dòng)部20號(hào)令,企業(yè)繳費(fèi)不得超過(guò)上年度工資總額的十二分之一(8.33%),企業(yè)及職工繳費(fèi)總額不得超過(guò)上年度工資總額的六分之一.

根據(jù)《職業(yè)年金辦法》:職業(yè)年金=單位繳納+個(gè)人繳費(fèi).其中繳納比例為:本單位工資總額的8%;本人繳費(fèi)工資的4%,由單位代扣.

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