加計扣除和研發(fā)費用補貼區(qū)別是什么

(一)如果企業(yè)是科技型中小企業(yè),那么研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除:

財稅〔2017〕34號文規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

(二)如果企業(yè)是非科技型中小企業(yè),那么研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除:

財稅[2015]119號文規(guī)定,對于適用研究開發(fā)費用加計扣除的企業(yè),企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷.

也就是說,如果高新技術(shù)企業(yè)不是科技型中小企業(yè),那么它的研發(fā)費就只能是按實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除.

加計扣除175%怎么計算

答:

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第18號)規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用,在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn),在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

舉例:某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤是200萬,用于研發(fā)的費用是100萬.問:該企業(yè)做加計扣除前后所需要繳納的企業(yè)所得稅為多少?

解:

設(shè)企業(yè)做加計扣除前需要繳納的企業(yè)所得稅為A;企業(yè)做加計扣除后需要繳納的企業(yè)所得稅為B.

第一種:加計扣除前

根據(jù)公示:A=利潤*稅率

推出:A=200*25%=50萬

解析:這50萬元,即為該企業(yè)上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅.

第二種:加計扣除后

因研發(fā)費加計扣除占比例的50%

推出公示:B=(利潤-研發(fā)費用*50%)*稅率

推出:B=(利潤-研發(fā)費用*75%)*稅率

推出:B=(200-100*75%)*25%

=(200-75)*25%

=31.25萬

解析:這31.25萬元,即為該企業(yè)在做加計扣除之后,上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅.

加計扣除中其他相關(guān)費用限額如何計算?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定,其他相關(guān)費用的歸集與限額計算規(guī)定如下:企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用.在計算每個項目其他相關(guān)費用的限額時應(yīng)當(dāng)按照以下公式計算:

其他相關(guān)費用限額=《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/(1-10%).

當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時,按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額;當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時,按限額計算稅前加計扣除數(shù)額.

加計扣除和研發(fā)費用補貼區(qū)別是什么?加計扣除175%怎么計算的內(nèi)容,會計學(xué)堂小編就介紹到這,只要大家熟記了公式,那加計扣除怎么算也就很清楚了.本文還介紹了加計扣除中其他相關(guān)費用限額計算的問題,希望對這個知識不理解的朋友不妨收藏本文多看幾次.