收取違約金需要開(kāi)票嗎

企業(yè)收取違約金是需要開(kāi)具發(fā)票的.《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定,發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款憑證.上述乙公司收取的違約金20萬(wàn)元.

是在未銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及未提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于增值稅及營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍,不征收增值稅及營(yíng)業(yè)稅,因此乙公司不需要開(kāi)具發(fā)票,只開(kāi)具收款收據(jù)即可.

《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定,銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票.

違約金的法律法規(guī)

根據(jù)合同法:

《合同法》第114條第1款規(guī)定:當(dāng)事人可以約定一方違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金,也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計(jì)算方法.所以,違約金具有懲罰性的特征,它不以非違約方遭受損失為前提.

一般來(lái)說(shuō)合同違約金上限是不超過(guò)實(shí)際損失的30%.但是如果過(guò)高或者過(guò)低是可以請(qǐng)求法院給予減少或者增加的.

《合同法》第114條第2款規(guī)定:約定的違約金低于造成的損失,當(dāng)事人可以請(qǐng)求法院予以增加;約定的違約金過(guò)分高于造成的損失,當(dāng)事人可以請(qǐng)求法院適當(dāng)減 少.但是違約金是當(dāng)事人雙方在訂約時(shí)對(duì)一方違約后可能造成的損失的一種預(yù)先估算,與違約后守約方的實(shí)際損失不可能完全相符;故此可交由法官自由裁量.法律規(guī)定預(yù)定違約金,除了給當(dāng)事人施加心理壓力外,也避免了違約后損失計(jì)算的麻煩和當(dāng)事人證明損失大小的麻煩,使當(dāng)事人能迅速確定自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的具體責(zé)任.因此,當(dāng)事人如需要法院增加違約金額、或者當(dāng)違約金過(guò)分高于損失時(shí),則需承擔(dān)證明損失大小的責(zé)任.

收取的違約金是否需要繳納增值稅及開(kāi)具發(fā)票?如果無(wú)法取得發(fā)票的違約金、賠償金可否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中,經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生各種各樣的違約金,收取的違約金是否需要繳納增值稅?是否開(kāi)具發(fā)票,對(duì)方才能進(jìn)成本?這個(gè)問(wèn)題需要具體分析和判斷,在此作一歸納.

1、隨同銷(xiāo)售服務(wù)或產(chǎn)品收取的違約金,已構(gòu)成增值稅應(yīng)稅行為,屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)交增值稅、開(kāi)發(fā)票.

例:客戶支付違約金.(提供服務(wù)方在價(jià)款外,向客戶另外收取違約金)

我公司向客戶提供維修保養(yǎng)服務(wù),應(yīng)收100萬(wàn),客戶延遲付款,另外向我公司賠付違約金10萬(wàn),問(wèn):我公司收到違約金10萬(wàn)是否要交增值稅?

答:你公司提供維保服務(wù)給客戶,增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生,在服務(wù)價(jià)款100萬(wàn)之外,另外收到的10萬(wàn)違約金屬于價(jià)外費(fèi)用.

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定:"條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)."因此你公司收取的10萬(wàn)違約金應(yīng)當(dāng)納入增值稅的價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納增值稅,且需開(kāi)具增值稅發(fā)票.

(2)例:客戶支付賠償款(增值稅稅納稅義務(wù)已發(fā)生)

我公司為房地產(chǎn)公司,向客戶售房100萬(wàn),因客戶違約另行收取違約金10萬(wàn)元,是否繳增值稅?

房地產(chǎn)公司在售房之外,另行收取納稅人違約金10萬(wàn)元,屬于"納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款"之外,另外收取價(jià)外費(fèi)用."凡價(jià)外費(fèi)用,無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算,均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額."據(jù)此,房地產(chǎn)公司收取業(yè)主違約金,屬價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入銷(xiāo)售額,需要繳納增值稅,開(kāi)具發(fā)票.

2、不構(gòu)成增值稅應(yīng)稅行為,就不交增值稅,不開(kāi)發(fā)票.

(1)業(yè)務(wù)未發(fā)生,支付賠償款.

我公司承租辦公樓,因房屋出租方違約,致使房屋租賃合同未能履行,請(qǐng)問(wèn)我公司收到的10萬(wàn)元出租方支付的違約金收入是否需要繳納增值稅?

答:根據(jù)2017年11月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂)第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.根據(jù)上述規(guī)定,承租方未向出租方提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù),其從出租方取得的違約金收入,不屬于增值稅暫行條例規(guī)定的征收范圍,不繳納增值稅,不開(kāi)發(fā)票.

(2)提供服務(wù)方因質(zhì)量問(wèn)題支付賠償款.(反向:向接受服務(wù)方支付違約金)

我公司為房地產(chǎn)公司,總包單位為我公司承接工程1000萬(wàn),因質(zhì)量問(wèn)題,被我公司處以違約金100萬(wàn),但總包單位要求我公司開(kāi)具發(fā)票對(duì)方才能進(jìn)成本,否則對(duì)方企業(yè)所得稅不得扣除.請(qǐng)問(wèn)我公司是否開(kāi)具增值稅發(fā)票,依據(jù)是什么?

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定:"條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外"向購(gòu)買(mǎi)方"收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)."這里是購(gòu)買(mǎi)方反向向提供服務(wù)方收取違約金.

總包單位施工存在質(zhì)量問(wèn)題,房地產(chǎn)公司因此而收到的補(bǔ)償金,不是"因房地產(chǎn)公司提供應(yīng)稅服務(wù)"向施工方收取的價(jià)外費(fèi)用,不屬于增值稅應(yīng)稅行為,因此不繳增值稅,不用開(kāi)具發(fā)票.

(3)出租方支付違約金.(反方向違約金)

例:出租方支付違約金,我公司將房屋租賃給三達(dá)公司,租期未到期,我公司因故提前收回,支付三達(dá)公司違約金10萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)三達(dá)公司應(yīng)該給我公司開(kāi)具發(fā)票嗎

答:你公司將房屋租賃給三達(dá)公司,未到期因故將房屋收回,支付三達(dá)公司違約金10萬(wàn)元,三達(dá)公司收取的10萬(wàn)元違約金,屬于未銷(xiāo)售貨物或者提供加工勞務(wù)及未提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于增值稅應(yīng)稅務(wù)為,因此不收增值稅,收取違約金方不需要開(kāi)具發(fā)票,開(kāi)具收據(jù)即可.

無(wú)法取得發(fā)票的違約金、賠償金可否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.該賠償金的支出如果是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.比如法院判決企業(yè)支付賠償金,因?yàn)闆](méi)有發(fā)生應(yīng)稅行為,所以無(wú)法開(kāi)具發(fā)票,企業(yè)可憑法院的判決文書(shū)與收款方開(kāi)具的收據(jù)作為扣除憑據(jù).同樣,因不屬于應(yīng)稅行為,對(duì)方未開(kāi)具發(fā)票,也可憑借收據(jù)進(jìn)入成本.

綜合上面所說(shuō)的,違約金一般就是屬于違反了合同的一方所要給的費(fèi)用,但對(duì)于違約金如果一方要求開(kāi)票的話,那么就要看是否符合條件,如果是雙方?jīng)]有發(fā)生利益的行為,那么就可以不用開(kāi)票,所以,在處理的時(shí)候也要看是否合法.