拍賣(mài)的資產(chǎn)可以抵扣所得稅嗎?

答:

拍賣(mài)的資產(chǎn)不可以抵扣所得稅.

司法強(qiáng)制拍賣(mài)約定稅費(fèi)由買(mǎi)受方承擔(dān)的,對(duì)拍賣(mài)、變賣(mài)財(cái)產(chǎn)的成交價(jià)應(yīng)作為全部收入且不需要進(jìn)行稅前收入還原,直接作為相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算依據(jù).

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)為,買(mǎi)受人替被執(zhí)行人承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)本應(yīng)該由被執(zhí)行人承擔(dān),該部分稅費(fèi)不符合"與取得收入有關(guān)"和"合理"的規(guī)定,因此不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除.

并且,由于拍賣(mài)公告中的稅費(fèi)承擔(dān)條款并未改變納稅義務(wù)人,即使買(mǎi)受人承擔(dān)了原本應(yīng)該由被執(zhí)行人應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi).稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的稅收繳款書(shū)或其他完稅憑證上的納稅人仍是被執(zhí)行人.稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)為,該稅收繳款書(shū)或其他完稅憑證不能作為買(mǎi)受人的合法有效憑證,也不得作為在買(mǎi)受人企業(yè)所得稅稅前扣除的依據(jù).

從以上兩個(gè)方面分析,買(mǎi)受人替被執(zhí)行人承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)后,可能存在不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的風(fēng)險(xiǎn).

買(mǎi)受人拍賣(mài)所得的資產(chǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和涉稅處理

買(mǎi)受人替被執(zhí)行人承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)在企業(yè)所得稅前列支的政策依據(jù)不足,但是相關(guān)稅費(fèi)是買(mǎi)受人實(shí)實(shí)在在為取得拍賣(mài)資產(chǎn)而支付的,這里既涉及到買(mǎi)受人竟得資產(chǎn)的當(dāng)期及后續(xù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理,又涉及到買(mǎi)受人竟得資產(chǎn)的當(dāng)期及后續(xù)稅務(wù)處理.為此,提出如下3種買(mǎi)受人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理路徑,僅供探討.

直接作為營(yíng)業(yè)外支出,且不得在企業(yè)所得稅前列支.理由:是該筆支出不符合"與取得收入有關(guān)"和"合理"的規(guī)定.買(mǎi)受人在支付替被執(zhí)行人承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)的當(dāng)期,應(yīng):

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:銀行存款等

同時(shí),在次年企業(yè)所得稅匯算清繳期間,就該營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額

計(jì)入其他應(yīng)收款,待合適的時(shí)候作資產(chǎn)損失處理.理由:買(mǎi)受人不是納稅義務(wù)人,但又不得不替被執(zhí)行人支付資產(chǎn)拍賣(mài)過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi),買(mǎi)受人由此增加一筆實(shí)實(shí)在在的其他應(yīng)收款項(xiàng),期待被執(zhí)行人將來(lái)能夠歸還.

借:其他應(yīng)收款等

貸:銀行存款等

與此同時(shí),絕大多數(shù)進(jìn)入司法拍賣(mài)程序的被執(zhí)行人的財(cái)務(wù)狀況可能是非常糟糕,瀕臨關(guān)閉清算或破產(chǎn)的邊緣或正在走破產(chǎn)程序或正在破產(chǎn)重整期間,未來(lái)歸還此筆其他應(yīng)收款的可能性幾乎為零.買(mǎi)受人應(yīng)隨時(shí)了解被執(zhí)行人的相關(guān)信息,積極主動(dòng)參與被執(zhí)行人的相關(guān)清算或破產(chǎn)或重整活動(dòng),收集有關(guān)資料,待時(shí)機(jī)成熟或時(shí)間窗口到來(lái)或條件具備,將此筆其他應(yīng)收款作資產(chǎn)損失申報(bào).

借:管理費(fèi)用

貸:其他應(yīng)收款等

計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),可以在資產(chǎn)的使用期間提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo),并允許稅前扣除.理由:一是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條和第六十六條規(guī)定,外購(gòu)的固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn)),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);二是買(mǎi)受人支付的這部分稅費(fèi)和支付的競(jìng)買(mǎi)價(jià)款密切相關(guān),假設(shè)買(mǎi)受人不支付這部分稅費(fèi),相應(yīng)的競(jìng)買(mǎi)價(jià)款就會(huì)增加,最終買(mǎi)受人支付的總價(jià)款是相當(dāng)?shù)?買(mǎi)受人支付替被執(zhí)行人承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)的當(dāng)期,應(yīng):

借:固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn))

貸:銀行存款等

自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月或無(wú)形資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起按規(guī)定計(jì)提該資產(chǎn)使用的折舊或攤銷(xiāo),

借:相關(guān)費(fèi)用(制造費(fèi)用、管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用等)

貸:累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)

上述3種買(mǎi)受人競(jìng)拍所得資產(chǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理路徑都有現(xiàn)實(shí)的理由,不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理路徑對(duì)買(mǎi)受人的稅務(wù)影響較大.

值得一提的是,對(duì)于買(mǎi)受人替被執(zhí)行人承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)中的增值稅,稅務(wù)部門(mén)在征收此項(xiàng)稅款時(shí)應(yīng)只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.任何情況下,買(mǎi)受人替被執(zhí)行人承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)中的增值稅一律不得作為買(mǎi)受人也不得事后作為被執(zhí)行人的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣.

拍賣(mài)的資產(chǎn)可以抵扣所得稅嗎的內(nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就介紹到這,讀完我們知道,拍賣(mài)的資產(chǎn)不能抵扣所得稅,本文還介紹了買(mǎi)受人拍賣(mài)所得的資產(chǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和涉稅處理,這些新知識(shí)大家好好學(xué)習(xí),希望在以后工作中可以有所幫助.