房屋折舊計(jì)提完成價(jià)格還能調(diào)整嗎

企業(yè)房屋等固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整.但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行.

計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)

(1)房屋建筑物;

(2)在用的機(jī)器設(shè)備、食品儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具;

(3)季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備;

(4)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn).

不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)

(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(2)以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地;

(3)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn);

(4)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn).

折舊計(jì)提方法與年限存在差異的財(cái)稅處理?

【問題】

模具如果采用工作量法來計(jì)提折舊,如果使用年限低于3年,是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案?

【解答】

折舊計(jì)提方法與年限,財(cái)稅存在差異無須備案,只需要在匯算清繳時(shí)就此差異進(jìn)行納稅調(diào)整.

例如:固定資產(chǎn)(模具)原值90萬元,假定殘值為零.會計(jì)上按工作量計(jì)提折舊,第一年計(jì)提40萬元,第二年35萬元,第三年計(jì)提15萬元.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條(三)規(guī)定,與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為5年,即每年稅前可扣除的折舊為18萬元,最低為5年.企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),第一年須納稅調(diào)增22萬元(40-18);第二年須納稅調(diào)增17萬元(35-18);第三年納稅調(diào)減3萬元(15-18);第四年和第五年分別納稅調(diào)減18萬元(0-18).

折舊計(jì)提方法與年限存在差異的財(cái)稅處理?

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法有幾種?

1、年限平均法

平均年限法又稱直線法,是最簡單并且常用的一種方法.此法是以固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值除以預(yù)計(jì)使用年限,求得每年的折舊費(fèi)用.

計(jì)算公式:

年折舊率 = (1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)÷ 預(yù)計(jì)使用壽命(年)× 100%

月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià)× 年折舊率 ÷ 12

2、工作量法

工作量法,又稱變動費(fèi)用法.是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法.它的理論依據(jù)在于資產(chǎn)價(jià)值的降低是資產(chǎn)使用狀況的函數(shù).根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動情況或設(shè)備的使用狀況來計(jì)提折舊.

假定固定資產(chǎn)成本代表了購買一定數(shù)量的服務(wù)單位(可以是行駛里程數(shù),工作小時(shí)數(shù)或產(chǎn)量數(shù)),然后按服務(wù)單位分配成本.這種方法彌補(bǔ)了平均年限法只重使用時(shí)間,不考慮使用強(qiáng)度的特點(diǎn).

計(jì)算公式:

單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià) × ( 1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率 )/ 預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 × 單位工作量折舊額

3、加速折舊法

加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法.

其特點(diǎn)是:在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊,后期則少提折舊.從而相對加快折舊的速度,以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償.

類型:在具體實(shí)務(wù)中,加速折舊方法又包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法兩種.

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