視同銷售的銷售額如何確定

視同銷售行為的情況下銷售額的確定是根據(jù)最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定或按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定的.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定.

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定.

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額.公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本.公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定.

視同銷售的賬務(wù)及稅務(wù)怎么處理?

稅務(wù)處理:

根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局2005年11月28日,財(cái)稅(2005)165號(hào)文件:

(一)納稅人以代銷方式銷售貨物,在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天.

(二)對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,視同銷售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天.

這一規(guī)定與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生了差異,其意在維護(hù)國家稅權(quán)、也防止納稅人通過所謂代銷形式無限期遞延納稅義務(wù)的產(chǎn)生.所以將貨物交付他人代銷也要視同銷售的原因和理由在此.

視同銷售行為是從會(huì)計(jì)和稅法兩個(gè)角度來說的,會(huì)計(jì)上認(rèn)為這些行為由于大多數(shù)不符合常規(guī)會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn).

而從稅法上看,它們與銷售行為類似,所以需要繳納增值稅,并對其所獲相關(guān)收益進(jìn)行計(jì)量并對其所得繳納所得稅.

會(huì)計(jì)處理:

視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法比較獨(dú)特,它們在表面上反映不出涉及稅收的問題.

以上所說的3類業(yè)務(wù)在財(cái)會(huì)賬務(wù)中的處理方式是:

業(yè)務(wù)發(fā)生后,一般作會(huì)計(jì)分錄如下:

借:在建工程(用于基建項(xiàng)目)

應(yīng)付福利費(fèi)(用于集體福利項(xiàng)目)

營業(yè)外支出(用于個(gè)人消費(fèi))

生產(chǎn)費(fèi)用(用于免稅項(xiàng)目,包括生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用,以下同)

貸:產(chǎn)成品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

關(guān)于視同銷售的銷售額如何確定的問題,其實(shí)很簡單,通常都是按照近期同類的貨物銷售的價(jià)格來進(jìn)行確定的.當(dāng)然也有其他的確定途徑,上文中已經(jīng)進(jìn)行了詳細(xì)的解答.并對視同銷售相關(guān)的問題加以講解.你明白了嗎?