其他流動(dòng)資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額重分類

根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,留抵增值稅應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的"其他流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目或"其他非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目列示. 試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人,截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下增設(shè)"增值稅留抵稅額"明細(xì)科目(二級(jí)明細(xì)).

增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

①開始試點(diǎn)當(dāng)月月初,企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目.

②待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額"科目.

(表上列示)"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額"科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的"其他流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目或"其他非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目列示

應(yīng)交增值稅重分類其他流動(dòng)資產(chǎn)后下面計(jì)算方法

應(yīng)交稅費(fèi)是由可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)的,但是可能性比較小,一旦出現(xiàn),我們第一反應(yīng)查看是否有算錯(cuò)的地方,第二反應(yīng)再開始解決這個(gè)負(fù)數(shù)的問題.

負(fù)債為負(fù)數(shù):一般情況下,借款不會(huì)是負(fù)數(shù);如果應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù),應(yīng)按往來單位的余額調(diào)整,是負(fù)數(shù)的就調(diào)整到預(yù)付賬款余額;

應(yīng)該是基本準(zhǔn)則中關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債的定義,應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)下的負(fù)數(shù)特別是增值稅可抵扣負(fù)數(shù)應(yīng)該是一項(xiàng)資產(chǎn)不是負(fù)債.負(fù)債是過去的交易形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)義務(wù).應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)數(shù)應(yīng)該是不適合未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè).資產(chǎn)的定義是適合的過去的交易和事宜形成的,導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入的事項(xiàng).

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