前期差錯(cuò)更正中涉及所得稅的處理怎么做?

答：(一)、匯繳前對(duì)匯繳期錯(cuò)誤的更正

1、需要補(bǔ)繳所得稅的情形

(1)、發(fā)現(xiàn)期與預(yù)計(jì)匯繳的時(shí)間間隔較長

比如2月份發(fā)現(xiàn)去年10月份漏記一筆未開票收入，預(yù)計(jì)5月份做匯繳。

1)、補(bǔ)繳不用專項(xiàng)申報(bào)。

2)、三月份申報(bào)期(4月15之前)進(jìn)行申報(bào)并繳款。

在預(yù)繳申報(bào)表的第16行：“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”欄，以負(fù)數(shù)填列。

3)、在發(fā)現(xiàn)期做更正分錄：有所得稅調(diào)整分錄

二月份：

借：應(yīng)收賬款等相關(guān)科目

貸：以前年度損益調(diào)整(----主營業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：以前年度損益調(diào)整(----主營業(yè)務(wù)成本)

貸：庫存商品

借：以前年度損益調(diào)整(---所得稅費(fèi)用)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配---未分配利潤

四月份：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

4)、本次調(diào)整與匯繳的關(guān)系

第一種方法：不在16年5月份的匯繳(年度申報(bào)表)里反映。分錄按上面的，有所得稅調(diào)整分錄。但要注意，本次繳納的所得稅，不要計(jì)入明年匯繳申報(bào)表的第32行“減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”欄。

第二種方法：打算在16年5月份的匯繳申報(bào)表里反映的：

1、分錄按上述的調(diào)整分錄。

2、申報(bào)表：是在附表“A105000--納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”里填列。

收入增加金額：在第11行的“(九)其他”欄填列。

費(fèi)用減少金額：在第29行的“(十六)其他”欄填列。

成本和稅金：在第29行的“(十六)其他”欄填列。

所得稅：本次繳納的所得稅額并入主表(A100000---中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類))的第32行“減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”欄。

(2)、發(fā)現(xiàn)期與預(yù)計(jì)匯繳的時(shí)間間隔較短

比如4月份發(fā)現(xiàn)去年10月份漏記一筆未開票收入，預(yù)計(jì)5月份做匯繳。

1)、第一種：不打算在匯繳申報(bào)表里反映的，調(diào)整分錄跟上面的一樣。

2)、第二種：打算在匯繳申報(bào)表里反映的

1、調(diào)整分錄里不要有所得稅分錄，所得稅也不單獨(dú)繳納，而是并入?yún)R繳的所得稅。

2、注意：是在附表“A105000--納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”里填列。

收入增加金額：在第11行的“(九)其他”欄填列。

成本：在第29行的“(十六)其他”欄填列。

費(fèi)用減少金額：在第29行的“(十六)其他”欄填列。

2、需要調(diào)減所得稅的情形

(1)、只有專項(xiàng)申報(bào)后，才能調(diào)減所得稅。

(2)、所得稅的調(diào)減必須通過匯繳申報(bào)表，因?yàn)榛旧鲜遣粫?huì)直接去稅局申請(qǐng)退稅的。

匯繳申報(bào)表的填列，同前述的“第二種”處理。

(3)、在發(fā)現(xiàn)期做調(diào)整分錄。注意：調(diào)整分錄里不要做所得稅調(diào)整分錄。

(4)、分錄

1)、因補(bǔ)記費(fèi)用，而需要調(diào)減所得稅時(shí)

注意，必須專項(xiàng)申報(bào)。

借：以前年度損益調(diào)整(---費(fèi)用類)

貸：現(xiàn)金等相關(guān)科目

借：利潤分配---未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

2)、因調(diào)減收入，而需要調(diào)減所得稅時(shí)

注意，必須專項(xiàng)申報(bào)。

借：應(yīng)收賬款等相關(guān)科目 (紅字)

貸：以前年度損益調(diào)整(---主營業(yè)務(wù)收入) (紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (紅字)

借：利潤分配---未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(二)、匯繳期后對(duì)前期錯(cuò)誤的更正

1、需要補(bǔ)繳所得稅的情形

按“六---(一)---1---(1)”處理。

2、需要調(diào)減所得稅的情形

按“六---(一)---2”處理。

(三)、匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的分錄

借：以前年度損益調(diào)整(---所得稅費(fèi)用)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

借：利潤分配---未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整(---所得稅費(fèi)用)