加計(jì)扣除企業(yè)所得稅申報(bào)季報(bào)如何填?

一、企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的,在年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照97號(hào)公告第六條第(一)項(xiàng)規(guī)定,附報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》(以下簡(jiǎn)稱《情況歸集表》).

二、企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的,在填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107014)時(shí),僅填寫第10行第19列"本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)",數(shù)據(jù)來(lái)源為《情況歸集表》序號(hào)11"十一、當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除總額"行次填寫的"發(fā)生額".

哪些優(yōu)惠政策季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)不應(yīng)填報(bào)

(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào),以下簡(jiǎn)稱76號(hào)公告)附件2《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》(2015年版)規(guī)定,該項(xiàng)優(yōu)惠為匯繳時(shí)才能享受的,預(yù)繳不能享受.雖然在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》(A類,2015年版)之《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表(附表1)》(以下簡(jiǎn)稱附表1)在第30行設(shè)置了"五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除"這一行次,但這并不意味著目前預(yù)繳可以享受該項(xiàng)政策.因此,除非日后稅務(wù)總局出臺(tái)相關(guān)文件規(guī)定明確該項(xiàng)政策可以于預(yù)繳時(shí)享受,否則該欄次是不能填入數(shù)據(jù)的哦~

(二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除政策.同樣根據(jù)76號(hào)公告規(guī)定,該優(yōu)惠只能在匯繳時(shí)享受,相應(yīng)在季度申報(bào)表中沒有對(duì)應(yīng)的可填入行次.

(三)受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入免征企業(yè)所得稅、受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重企業(yè)免征企業(yè)所得稅及受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅政策.

首先,"受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅"僅能于匯繳享受;其次,上述政策的相關(guān)文件均已到期,自然您也無(wú)法享受了.所以附表1的第11行"8.受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入"欄次也是不應(yīng)填入的哦.

(四)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額、投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額、投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額四項(xiàng)政策.根據(jù)相關(guān)公告規(guī)定,上述優(yōu)惠只能在匯繳時(shí)享受,在預(yù)繳申報(bào)表中也沒有對(duì)應(yīng)的可填入行次.

(五)支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅兩項(xiàng)政策.根據(jù)76號(hào)公告規(guī)定,這兩項(xiàng)政策也只能在匯繳時(shí)享受,在預(yù)繳申報(bào)沒有對(duì)應(yīng)的行次.

(六)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免政策.76號(hào)公告規(guī)定,該優(yōu)惠僅能于匯繳時(shí)享受.

(七)固定資產(chǎn)或購(gòu)入軟件等可以加速折舊或攤銷(稅會(huì)處理不一致情形)

若企業(yè)的固定資產(chǎn)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào))規(guī)定的加速折舊條件,但不屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))中規(guī)定的加速折舊范圍,此時(shí),若對(duì)于資產(chǎn)折舊的稅收和會(huì)計(jì)處理不一致的(比如會(huì)計(jì)處理采用直線法按法定年限正常折舊,稅收上縮短折舊年限加速折舊),則只能在年度匯算清繳享受優(yōu)惠,季度預(yù)繳不得享受.所以,如果您的企業(yè)屬于上述情況又想在預(yù)繳時(shí)享受政策,就必須保證對(duì)固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理和稅收處理保持一致哦.

加計(jì)扣除企業(yè)所得稅申報(bào)季報(bào)如何填?上文介紹了填表的兩個(gè)注意內(nèi)容，研發(fā)費(fèi)用的情況歸集表上文都介紹了，大家填寫的時(shí)候注意一下即可，對(duì)于哪些優(yōu)惠政策季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)不應(yīng)填報(bào)上文也分析了，大家可以參考上文內(nèi)容，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！