一般納稅人收到的進項負數(shù)發(fā)票怎么填寫表二,返稅款怎么入帳?

答:進貨收到的紅字發(fā)票,申報增值稅是填附表二20欄.

借:應付帳款或銀行存款

貸:庫存商品或原材料

貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出

負數(shù)發(fā)票即紅字發(fā)票,只有發(fā)生退貨時,而且是跨月的對方和本公司都已入賬要取得購貨方當?shù)貒悪C關出具的退貨證明,本單位才可去領負數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準方可開具負數(shù)發(fā)票.增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況.使用電腦開票系統(tǒng)開票時,千萬要注意,增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實際情況,據(jù)實開具,增值稅專用發(fā)票要開負數(shù)發(fā)票,必須事先報主管稅務機關審批,否則不但無效,而且還違規(guī).

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答:開負數(shù)發(fā)票,只有發(fā)生退貨時,而且是跨月的對方和本公司都已入帳要取得購貨方當?shù)貒悪C關出具的退貨證明,本單位才可去領負數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準方可開具負數(shù)發(fā)票,開出的發(fā)票,只要收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)把發(fā)票作廢就行不要開負數(shù)發(fā)票.

使用電腦開票系統(tǒng)開票時,千萬要注意,增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實際情況,據(jù)實開具,增值稅專用發(fā)票要開負數(shù)發(fā)票,必須事先報主管稅務機關審批,然后才能開具,否則不但無效,而且還違規(guī).

國稅函[2003]962號對您的問題有明確規(guī)定,供您參考: 國家稅務總局關于進一步做好增值稅納稅申報"一窗式"管理工作的通知:

增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回,銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況,依據(jù)不同情況分別按以下辦法處理:

銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),而且尚未將記帳聯(lián)作帳務處理,可對原藍字專用發(fā)票進行作廢.即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣,并粘貼在存根聯(lián)后面,同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)原開票電子信息進行作廢的處理.

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