小規(guī)模與一般納稅人的二個共用科目

(一)、應交稅費---代扣代交增值稅

1、適用范圍

納稅人購進在境內未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅.

2、分錄

借:成本/費用類科目     (價稅合計---小規(guī)模)

應交稅費---應交增值稅(進項稅額)   (不準確)

貸:應交稅費---代扣代交增值稅    (稅款)

銀行存款    (不含稅)

借:應交稅費---代扣代交增值稅

貸:銀行存款

(二)、應交稅費---轉讓金融商品應交增值稅

1、適用范圍

增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額.

金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額(有正負).

文件依據(jù):《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 財稅〔2016〕36號附件2

2、分錄

(1)、金融商品實際轉讓月末,如產(chǎn)生轉讓收益

借:銀行存款

貸:交易性金融資產(chǎn)    (簡化處理的)

投資收益

應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅

(2)、如產(chǎn)生轉讓損失,則按可結轉下月抵扣稅額

借:銀行存款

投資收益

應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅

貸:交易性金融資產(chǎn)   (簡化處理的)

(3)、交納增值稅時

借:應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅

貸:銀行存款

(4)、年末,本科目如有借方余額

借:投資收益

貸:應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅