應(yīng)收賬款待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額是什么意思

"待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額"是指已確認(rèn)收入,但尚未進(jìn)行稅務(wù)申報(bào).即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間晚于會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入時(shí)間的情況.當(dāng)然,如果在法定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間之前先開(kāi)具發(fā)票,則按照稅法規(guī)定,納稅義務(wù)就已經(jīng)發(fā)生,此時(shí)就不能使用"待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額"明細(xì)科目,而應(yīng)直接確認(rèn)銷項(xiàng)稅額.

財(cái)會(huì)2016年22號(hào)文-《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理有了重大變化,引入了"待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額"這一二級(jí)明細(xì)科目來(lái)核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額.

舉個(gè)例子說(shuō)明:

某公司天山熙湖項(xiàng)目部承建小區(qū)景觀項(xiàng)目,20×6年3月開(kāi)工,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.11月 30日工程項(xiàng)目完工后與業(yè)主一次性辦理工程價(jià)款結(jié)算,稅前工程價(jià)款為1000萬(wàn)元,增值稅30萬(wàn)元.

業(yè)主同時(shí)支付了90%的工程價(jià)款,其余部分作為質(zhì)保金于第二年11月 30日支付.按照增值稅政策規(guī)定,該筆質(zhì)保金應(yīng)該于收到時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù).根據(jù)上述業(yè)務(wù),該公司應(yīng)該作如下賬務(wù)處理 (單位:萬(wàn)元):

(1)辦理工程價(jià)款結(jié)算,收到部分工程款時(shí):

借:銀行存款    927

應(yīng)收賬款    103

貸:工程結(jié)算  1000

應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅      27

應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 3

( 2)繳納增值稅,計(jì)提城建稅及教育費(fèi)附加時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅       27

應(yīng)交城建稅      1.89

應(yīng)交教育費(fèi)附加  0.81

貸:銀行存款         29.7

借:稅金及附加      2.7

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅     1.89

應(yīng)交教育費(fèi)附加   0.81

(3)第二年收到質(zhì)保金時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額:

借:銀行存款        103

貸:應(yīng)收賬款         103

借:應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額  3

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅    3

應(yīng)收賬款-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額科目是否需要計(jì)提壞賬

在備抵法下,按期估計(jì)壞賬損失時(shí),借記"資產(chǎn)減值損失"科目,貸記"壞賬準(zhǔn)備科目";實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),借記"壞賬準(zhǔn)備"科目,貸記"應(yīng)收賬款"科目;已經(jīng)確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款又收回時(shí),根據(jù)收回?cái)?shù)額,借記"應(yīng)收賬款"科目,貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目,同時(shí)又借記"銀行存款"、貸記"應(yīng)收賬款".備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的難點(diǎn)在于期末確認(rèn)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額.具體的計(jì)提方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和賒銷百分比法.

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

(1)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間(房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收房款)

借:銀行存款等

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(建筑服務(wù)完成后被扣留的質(zhì)押金、保證金)

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算等)

應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

應(yīng)收賬款待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額是什么意思?是指已確認(rèn)收入,但尚未進(jìn)行稅務(wù)申報(bào).即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間晚于會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入時(shí)間的情況.會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文中已經(jīng)舉例說(shuō)明了這個(gè)問(wèn)題,大家可以好好對(duì)比分析一下,有任何異議及時(shí)聯(lián)系小編交流.