出口企業(yè)免抵稅額何時交納附加稅

看看生產(chǎn)企業(yè)計算公式:

A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)其不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

B.免抵退稅額=當(dāng)期出口FOBX外匯牌價X退稅率

C.確定當(dāng)期應(yīng)退稅額

1)若應(yīng)納稅額A>0,即當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅

則應(yīng)退稅額=0,當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額B(這個數(shù)據(jù)就是37行需要交附加稅)

2)若應(yīng)納稅額A<0,即當(dāng)期形成留抵稅額

若將A與B比較,哪個小按哪個退,若A>B

則:應(yīng)退稅額=免抵退稅額B 免抵稅額=免抵退稅額B-應(yīng)退稅額=0

若A<B則:應(yīng)退稅額=lAl 免抵稅額=免抵退稅額B-應(yīng)退稅額(交附加稅)

出口企業(yè)免抵稅額何時交納附加稅

也就是說這個附加稅是在稅務(wù)局正式審核完成后我們再交,究竟是在當(dāng)月交還是在下個月交沒有明示,但在實(shí)際工作中,正式申報在征期內(nèi)一般審核不完,即使審核完了,這個時候企業(yè)可能稅已經(jīng)交完了.所以按照有利于企業(yè),應(yīng)該是本月的免抵稅額,在下個月交附加稅是比較合理的.

生產(chǎn)企業(yè)需要按如下操作:1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物繳納城建稅和教育費(fèi)附加的計稅(費(fèi))依據(jù),根據(jù)出口退稅部門審核蓋章(或網(wǎng)上確認(rèn)同意預(yù)免抵)后的《生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅申報匯總表》中的"當(dāng)期免抵稅額"確定.2、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)申報的城建稅、教育費(fèi)附加應(yīng)在出口退稅部門正式審核批準(zhǔn)后的次月稅款征收期內(nèi)申報.3、生產(chǎn)企業(yè)申報時,應(yīng)填列在《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)申報表》中"計稅(費(fèi))依據(jù)"的"增值稅"的"免抵稅額"一列.

出口退稅企業(yè)免抵稅額是否繳納附加稅?

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財稅[2012]39號)規(guī)定:

二、增值稅退(免)稅辦法

適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù),按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法.

(一)免抵退稅辦法.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物,免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),未抵減完的部分予以退還.

五、增值稅免抵退稅和免退稅的計算

(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅,依下列公式計算:

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

2.當(dāng)期免抵退稅額的計算

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中"期末留抵稅額".……

根據(jù)上述規(guī)定,該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免抵退稅辦法,應(yīng)按上述規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)納稅額和當(dāng)期免抵退稅額,通過期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額的比較,確定當(dāng)期應(yīng)退稅額.從上述公式可知,當(dāng)期免抵退稅額不參與當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財稅[2005]25號)第一條規(guī)定,經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

《山東省地方教育附加征收使用管理辦法》(魯財綜[2010]162號)第四條規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額,按規(guī)定征收地方教育附加.

根據(jù)上述規(guī)定,該生產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)期免抵稅額應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,教育費(fèi)附加,地方教育附加.當(dāng)期免抵稅額反映為《免抵退稅申報匯總表》第37欄"當(dāng)期免抵稅額".

結(jié)合上文,出口企業(yè)免抵稅額下月交納附加稅,這個附加稅是在稅務(wù)局正式審核完成后我們再交,究竟是在當(dāng)月交還是在下個月交沒有明示,但在實(shí)際工作中,正式申報在征期內(nèi)一般審核不完,即使審核完了,這個時候企業(yè)可能稅已經(jīng)交完了,所以會計學(xué)堂小編認(rèn)為下月交比較合適.