軟件產(chǎn)品出口退稅可以免抵退嗎

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2000]25號(hào))規(guī)定,企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品,不適用增值稅即征即退辦法.

因此,貴公司享受增值稅即征即退的軟件產(chǎn)品需出口,只能按照出口退稅的有關(guān)規(guī)定處理.

出口退稅和免抵退有什么不同

目前,我國(guó)的出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為的增值稅稅收政策分為三種形式:出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅與不退稅.

出口免稅并退稅[可以參考"適用增值稅退(免)稅政策的范圍"]按不同規(guī)定分別實(shí)行增值稅"免、抵、退"稅或"免、退"稅辦法.即增值稅退(免)稅包含"免、抵、退"稅.

因此,出口退稅和免抵退有什么不同,應(yīng)該理解為"免、抵、退"稅或"免、退"稅有什么不同,兩者不同之處如下:

適用范圍不同:

"免、抵、退"稅簡(jiǎn)單而言適用于生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物.具體可自行搜索相關(guān)政策.

"免、退"稅則適用于不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(外貿(mào)企業(yè)).

計(jì)稅依據(jù)不同:

"免、抵、退"稅計(jì)稅依據(jù)為出貨貨物實(shí)際離岸價(jià).

"免、退"稅計(jì)稅依據(jù)簡(jiǎn)單而言為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等注明的金額.

計(jì)算方式不同:

"免、抵、退"稅:計(jì)算復(fù)雜的要命,具體計(jì)算恕不贅述.

"免、退"稅:計(jì)算簡(jiǎn)單粗暴,直接以計(jì)稅依據(jù)與退稅率相乘計(jì)算出增值稅應(yīng)退稅額.

出口退稅和出口免稅的區(qū)別

減免稅是政府根據(jù)一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策的要求,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某些特殊情況所給予的減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的總稱.它包括法定減免、特案減免兩種類型.出口退稅與減免稅一樣都屬于稅式支出,是政府給予企業(yè)或個(gè)人的稅收優(yōu)惠,是政府調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的政策工具.出口退稅與減免稅的關(guān)系是:

出口退稅是專門調(diào)節(jié)對(duì)外貿(mào)易的政策工具,產(chǎn)品出口退稅涉及的稅種只是國(guó)內(nèi)的各種流轉(zhuǎn)稅,出口退稅的一個(gè)原則是先征后退,退稅以已征稅為前提或免抵退,出口退稅在優(yōu)惠程度上比較高,可以使出口產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)全部消除.出口退稅是在產(chǎn)品出口后把生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)中已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅稅款全部退還給出口企業(yè),它比減免稅的優(yōu)惠程度更高.

減免稅調(diào)節(jié)的范圍則廣泛涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面,減免稅適用的稅種則包括政府征收的各種捐稅,減免稅以應(yīng)征稅款為前提,至于產(chǎn)品是否已完稅并不是減免的必要條件.在優(yōu)惠程度上,減免稅做不到稅負(fù)的全部消除,減稅只是稅負(fù)的減輕,但稅收負(fù)擔(dān)仍然存在,免稅也只能只是免除產(chǎn)品最終生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)的稅款,對(duì)中間環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的各種稅款并沒有免除.因此對(duì)出口貨物實(shí)行減免稅的辦法不能使出口貨物以不含稅的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng).

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