分公司企業(yè)所得稅季報(bào)如何填寫

營業(yè)外收入照實(shí)填寫就行,因?yàn)闆]有營業(yè)收入和營業(yè)成本,不影響填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表(A類)季度報(bào)表.

全部計(jì)入營業(yè)收入:

營業(yè)收入:賬戶上的主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入+視同銷售收入.

利潤總額:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(損益表或利潤表)上的利潤總額+或-應(yīng)納稅調(diào)整的增加或減少.

企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)中:

1、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入(季度累加)

2、營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本(季度累加)

3、利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-營業(yè)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(季度累加).

文件規(guī)定:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2018年版)》相關(guān)規(guī)定

本年度新成立企業(yè),預(yù)計(jì)本年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、從事行業(yè)符合小型微利企業(yè)條件且本期本表第9行"實(shí)際利潤額 \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額"填報(bào)的金額符合小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額條件的納稅人,選擇"是".

本年度新成立企業(yè),預(yù)計(jì)本年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、從事行業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件或者本期本表第9行"實(shí)際利潤額 \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額"填報(bào)的金額不符合小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額條件的納稅人,選擇"否".

分公司非獨(dú)立核算與獨(dú)立核算有什么區(qū)別?

獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算說的是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的兩種組織方式.兩者在財(cái)務(wù)核算上是有較大卻別的.

獨(dú)立核算的意思是,某一會(huì)計(jì)主體對(duì)其資金狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第二條的規(guī)定,國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織必須依照本法辦理會(huì)計(jì)事務(wù).也就是說,這些單位均屬于獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體.

非獨(dú)立核算又稱報(bào)帳制,通常是指獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體下設(shè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)主體,它們通常沒有銀行賬戶,不單獨(dú)設(shè)置賬套,不設(shè)置會(huì)計(jì)部門和人員.由上級(jí)單位撥給運(yùn)營資金,從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的支出由上級(jí)單位報(bào)銷,收入上繳給上級(jí)單位.

一個(gè)獨(dú)立核算的單位下面可以有多個(gè)非獨(dú)立核算的單位,比如企業(yè)駐外地的辦事處、商業(yè)企業(yè)下設(shè)的門店,建筑業(yè)企業(yè)下設(shè)的項(xiàng)目部,工業(yè)企業(yè)下設(shè)的銷售部等,都有可能是非獨(dú)立核算的單位.

從稅法的角度看,總分機(jī)構(gòu)中的總機(jī)構(gòu),大體對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)法中的公司、企業(yè)及其他繳納企業(yè)所得稅的單位,因此,新設(shè)立的總機(jī)構(gòu),均應(yīng)選擇獨(dú)立核算模式.

如果一家公司在異地成立的分公司,屬于稅法中的分支機(jī)構(gòu),選擇何種核算模式完全取決于本單位的管理需要,現(xiàn)行財(cái)稅政策并無強(qiáng)制性規(guī)定.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定:除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn).居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅.

因此,企業(yè)所得稅應(yīng)由獨(dú)立法人資格的企業(yè)繳納,不具有獨(dú)立法人資格的分公司,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,與分公司是否獨(dú)立核算無關(guān).

所以,一家公司可以根據(jù)管理的需要,自行選擇異地分公司的核算模式,但無論選擇何種方式,均應(yīng)當(dāng)在法人層面匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)所得稅的具體操作,應(yīng)當(dāng)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的規(guī)定執(zhí)行.

上述文章中會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師針對(duì)分公司企業(yè)所得稅季報(bào)如何填寫的問題進(jìn)行了詳細(xì)的解答.并對(duì)獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算之間的區(qū)別進(jìn)行了闡述.分公司隸屬于總公司卻又獨(dú)立存在,因此分公司的賬務(wù)和稅務(wù)問題是比較復(fù)雜的,大家要自行掌握.