不得抵扣的進(jìn)項稅額計算增值稅時要算嗎

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額).

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)中附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規(guī)定:

"適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算."

實務(wù)中,計算不得抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)把握以下幾個方面:

一是明確范圍."當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額"是指企業(yè)在購入貨物時,沒有明確是用于應(yīng)稅、免稅、簡易計稅項目還是非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),并且在使用時既用于應(yīng)稅,又用于免稅或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),同時又無法劃分的進(jìn)項稅部分.這里要注意,增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定,對購進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項目也用于非增值稅應(yīng)稅項目(簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣,不存在劃分問題.

二是免稅收入不換算.《國家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復(fù)》(國稅函〔1997〕529號)規(guī)定,納稅人在計算不得抵扣進(jìn)項稅額時,對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項目的營業(yè)收入額,不得進(jìn)行不含稅收入的換算.

三是特殊處理.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出版物廣告收入有關(guān)增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕188號)規(guī)定,確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額,應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn),凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的,應(yīng)按此項比例劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額.為此,對于出版物無法劃分的進(jìn)項稅不按銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入比例劃分.

四是計算及時.對于存在難以劃分不得抵扣的進(jìn)項稅情形時,納稅人不能先全部視同生產(chǎn)應(yīng)稅項目,全部列入進(jìn)項稅金抵扣,然后再計算不得抵扣的進(jìn)項稅并作轉(zhuǎn)出處理,這樣存在滯納繳稅的嫌疑.

不得抵扣的進(jìn)項稅額計算增值稅時要算嗎?上述文章整理出了具體的計算公式,大家在進(jìn)行計算的時候根據(jù)公式來套就可以了.以上就是本文的全部內(nèi)容了.如果您還想學(xué)習(xí)更多的稅率計算的問題,歡迎訂購會計學(xué)堂的課程.