財(cái)稅2016年36號(hào)文發(fā)出以后，國(guó)稅總局又相繼頒布了許多營(yíng)改增補(bǔ)丁，但是關(guān)于鋼結(jié)構(gòu)制作安裝如何計(jì)稅在文中沒(méi)有明確予以定義，到底屬于混合銷售行為還是兼營(yíng)呢?

關(guān)于鋼結(jié)構(gòu)制作安裝業(yè)務(wù)17%稅率與11%之爭(zhēng)

鐵蛋老師今天就帶領(lǐng)大家一起學(xué)習(xí)不同地區(qū)國(guó)稅局給的回復(fù)。

北京國(guó)稅局

明確回復(fù)是兼營(yíng)行為，各自處理。鋼結(jié)構(gòu)制作按照17%計(jì)稅，安裝業(yè)務(wù)按照11%計(jì)稅。

福建國(guó)稅

存在鋼結(jié)構(gòu)制作包安裝的，應(yīng)該分別核算銷售貨物的銷售額和提供建筑安裝服務(wù)的銷售額，沒(méi)有分開(kāi)的從高計(jì)算，按照銷售貨物的銷售額17%的稅率繳納增值稅。明確了是混合銷售。

深圳國(guó)稅

不同于以上兩家，他是這么回復(fù)的，鋼結(jié)構(gòu)制作按照17%計(jì)稅，安裝業(yè)務(wù)按照11%計(jì)稅。如果建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)時(shí)，同時(shí)提供了建筑中所需要的建材，則按照建筑服務(wù)繳納增值稅。言外之意是有前提的，前提是先提供建筑服務(wù)，過(guò)程中出現(xiàn)需要用到某項(xiàng)材料時(shí)即使銷售了某項(xiàng)材料，依然按照建筑服務(wù)繳納增值稅。這個(gè)前提在實(shí)際判斷中不好鑒定。深圳國(guó)稅是結(jié)合了混合銷售和兼營(yíng)行為的特點(diǎn)，做了解釋。

以上國(guó)稅基本代表全國(guó)其他地區(qū)國(guó)稅的觀點(diǎn)，小伙伴們?cè)谟龅綄?shí)際業(yè)務(wù)時(shí)，要先咨詢當(dāng)?shù)氐膰?guó)稅，以免出錯(cuò)哦!