跨年度其他業(yè)務(wù)收入怎么辦

針對(duì)上文提問(wèn),處理如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)---稅金及附加

應(yīng)繳稅費(fèi)---企業(yè)所得稅

借:應(yīng)繳稅費(fèi)---稅金及附加

應(yīng)繳稅費(fèi)---企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

借:利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

跨年度其他業(yè)務(wù)收入怎么辦

退回收入支付現(xiàn)金時(shí),借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:現(xiàn)金

然后借:本年利潤(rùn) 貸:其他業(yè)務(wù)收入

"跨年度費(fèi)用"與"白條入賬"的賬務(wù)與稅務(wù)處理

《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定:"企業(yè)所得稅是按納稅年度計(jì)算.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止".由此產(chǎn)生"跨年度處理事項(xiàng)".《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定:"所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票".企業(yè)用稅法所不認(rèn)可的憑據(jù)入賬,計(jì)入成本費(fèi)用,則產(chǎn)生"白條費(fèi)用".

案例一:大夏義國(guó)煤業(yè)有限公司,主營(yíng):精、洗煤,碳化硅銷售,兼營(yíng):工程機(jī)械出租.2008年度損益表利潤(rùn)總額為18萬(wàn)元(2007年度為20萬(wàn)元,企業(yè)所得稅稅率為33%),2008年度企業(yè)所得稅匯算時(shí),稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)公司2008年度列支以下費(fèi)用:

1月9日繳納所屬期為2007年12月份營(yíng)業(yè)稅0.8萬(wàn)元、城建稅0.056萬(wàn)元、教育費(fèi)附加0.024萬(wàn)元,2007年度印花稅0.2萬(wàn)元、土地增值稅2萬(wàn)元、房產(chǎn)稅1.2萬(wàn)元.會(huì)計(jì)分錄:

借:其他業(yè)務(wù)支出       0.88萬(wàn)元

管理費(fèi)用         3.4萬(wàn)元

貸:銀行存款         4.28萬(wàn)元

附件為稅票.

1月16日,企業(yè)取得出租工程機(jī)械收入0.5萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款0.5萬(wàn)元,貸:其他業(yè)務(wù)收入0.5萬(wàn)元.附件為服務(wù)發(fā)票,開(kāi)票日期為2007年12月12日.次月繳納了出租收入的稅金及附加,其中營(yíng)業(yè)稅0.025萬(wàn)元、城建稅0.00175萬(wàn)元、教育費(fèi)附加0.00075萬(wàn)元.會(huì)計(jì)分錄:

借:其他業(yè)務(wù)支出     0.0275萬(wàn)元

貸:銀行存款       0.0275萬(wàn)元

3月10日補(bǔ)提2007年度電腦折舊0.05萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用--折舊    0.05萬(wàn)元

貸:累計(jì)折舊        0.05萬(wàn)元

附件為補(bǔ)提折舊說(shuō)明.

6月1日列支差旅費(fèi)1.45萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用--差旅費(fèi)   1.45萬(wàn)元

貸:其他應(yīng)收款--出差人  1.45萬(wàn)元

附件為住宿、車費(fèi)等發(fā)票,其開(kāi)票日期均為2007年11月~12月之間,報(bào)銷單出差日期亦然.

12月20日,預(yù)提運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄:

借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用3萬(wàn)元

貸:其他應(yīng)付款3萬(wàn)元

附件為說(shuō)明一張,系公司銷售煤炭所發(fā)生運(yùn)費(fèi),由于發(fā)票未到,故預(yù)提,發(fā)票在2008年1月份可收到.

2008年4月30日之前,企業(yè)在申報(bào)、匯繳2007年度所得稅時(shí),對(duì)以上收入、費(fèi)用均未作任何納稅調(diào)整:

1.出租收入及其負(fù)擔(dān)的稅費(fèi),繳納上年的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加,補(bǔ)提的折舊費(fèi),差旅費(fèi)均屬跨年度處理事項(xiàng),企業(yè)在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)整處理.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

企業(yè)所得稅稅前扣除原則,除遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制外,還要遵循合法、配比、確定性原則,因此上述收入、費(fèi)用做跨年度事項(xiàng)處理.

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1996]第079號(hào))第一款規(guī)定:企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣.

但文件并未規(guī)定不得在以前年度補(bǔ)提補(bǔ)扣,因此產(chǎn)生跨年度費(fèi)用的企業(yè)可要求補(bǔ)提補(bǔ)扣,相應(yīng)的跨年度收入亦應(yīng)補(bǔ)記至以前年度.企業(yè)應(yīng)做以下賬務(wù)處理:借:其他業(yè)務(wù)收入0.5萬(wàn)元,貸:以前年度損益調(diào)整0.5萬(wàn)元.借:以前年度損益調(diào)整2.4075萬(wàn)元,貸:其他業(yè)務(wù)支出0.9075萬(wàn)元,管理費(fèi)用1.5萬(wàn)元.借:應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅0.629475萬(wàn)元,貸:以前年度損益調(diào)整0.629475萬(wàn)元.借:利潤(rùn)分配1.278025萬(wàn)元,貸:以前年度損益調(diào)整1.278025萬(wàn)元.

2007年度企業(yè)因少計(jì)費(fèi)用而多交的企業(yè)所得稅,根據(jù)《稅收征管法》第五十一條規(guī)定:納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多交的稅款,并加收銀行同期存款利息.稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還.

2.印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、預(yù)提運(yùn)費(fèi)可以在2008年扣除,不需做賬務(wù)處理.

(1)會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的"管理費(fèi)用"中均包括土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅,即四小稅.管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用,是企業(yè)提供支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,與銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用同屬期間費(fèi)用.

(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以實(shí)際收取現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)急來(lái)確認(rèn)本期的收入、費(fèi)用及債權(quán)、債務(wù).而現(xiàn)行稅法規(guī)定納稅人應(yīng)繳納的稅費(fèi)自期滿之日起數(shù)日內(nèi)(10 日、15日、20日等)繳納,即是現(xiàn)金支付責(zé)任的發(fā)生,因此四小稅如果企業(yè)在上年度未將其預(yù)先提取出來(lái),可以在繳納的當(dāng)期直接計(jì)入費(fèi)用.

納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除,強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用的配比.納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除.

營(yíng)業(yè)稅及其附加因其與收入密切相關(guān),應(yīng)遵循配比原則.差旅費(fèi)實(shí)質(zhì)上已在2007年度發(fā)生,只是由于出差人未能及時(shí)報(bào)銷或沖賬導(dǎo)致會(huì)計(jì)出現(xiàn)跨年度入賬,且違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的及時(shí)性.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]第191號(hào))第五條規(guī)定:"企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣",納稅人年度終了在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后,發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的不得在以后年度補(bǔ)充扣除.

企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目,可在規(guī)定的申報(bào)期,即第二年的5月30 El之前,在申報(bào)表上申報(bào)扣除.而一旦過(guò)了申報(bào)期,企業(yè)只能通過(guò)賬務(wù)處理,于賬上體現(xiàn)出企業(yè)所得稅的多繳或少繳,并且要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可.

總結(jié):跨年度其他業(yè)務(wù)收入怎么辦?即做和你當(dāng)時(shí)做這筆收入時(shí)相反的會(huì)計(jì)分錄,這樣就沖減了本年的本年利潤(rùn),等年底時(shí)再把本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)里面.如果盈利,即本年利潤(rùn)余額在貸方,就做借本年利潤(rùn)貸利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn),反之,如果虧損,做相反會(huì)計(jì)分錄.