代扣代繳境外企業(yè)所得稅額除6%怎么算

根據(jù)《源泉扣繳管理辦法》第十條規(guī)定,在計算需代扣代繳稅款時應(yīng)根據(jù)稅款負擔(dān)對象的不同區(qū)分以下情況:

1、稅款由境外非居民企業(yè)承擔(dān),此時發(fā)票上的金額為含稅金額,按以下方式計算代扣代繳稅款:

扣繳增值稅稅額=含稅金額÷(1+6%)×6%

扣繳企業(yè)所得稅稅額=含稅金額÷(1+6%)×企業(yè)所得稅稅率

此外,還應(yīng)按照規(guī)定在主管地稅機關(guān)代扣代繳城建稅及教育費附加.

2、稅款由扣繳義務(wù)人負擔(dān)的,《源泉扣繳管理辦法》第十條規(guī)定,此情形下應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算成含稅收入,再計算應(yīng)扣繳的稅款,具體如下:

含稅金額=不含稅金額÷(1-6%×城建及教育費附加率-企業(yè)所得稅稅率)×(1+6%)

扣繳增值稅應(yīng)納稅額=含稅金額÷(1+6%)×6%

扣繳企業(yè)所得稅稅額=含稅金額÷(1+6%)×企業(yè)所得稅稅率

此外還應(yīng)按照規(guī)定在主管地稅機關(guān)代扣代繳城建稅及教育費附加

特定業(yè)務(wù)如何預(yù)繳(征)所得稅額

1、"特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額":填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額.從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人,本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行.

2、企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)第14欄:"特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額"填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳(征)的所得稅額.建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行.

3、相關(guān)依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用.

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