過橋過閘通行費記到哪個科目

過路過橋費可以抵扣進(jìn)項,入"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額"科目.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)關(guān)于收費公路通行費抵扣及征收政策規(guī)定: 2016年5月1日至7月31日,一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進(jìn)項稅額:高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3% ;一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%;通行費,是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用.

借:管理費用(或銷售費用、原材料等科目)--路橋費

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)

通行費的稅務(wù)和會計處理的5個注意事項

一、可抵扣發(fā)票的范圍

根據(jù)財稅【2016】86號文的規(guī)定,納稅人只有取得通行費發(fā)票,才可以進(jìn)行抵扣,那么,這些可抵扣進(jìn)項稅額的通行費發(fā)票有哪些要求呢?

第一,屬財政票據(jù)的通行費不能抵扣,必須是國家稅務(wù)總局或稅務(wù)部門監(jiān)制的通行費發(fā)票,才能抵扣.

第二,高速公路過路費發(fā)票可以抵扣.

第三,一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票可以抵扣.

第四,能夠抵扣的發(fā)票上注明的基本信息有:稅務(wù)部門監(jiān)制章、高速公路名稱、發(fā)票名稱、經(jīng)過站點、金額、通行時間等.

二、可抵扣金額的確定

通行費進(jìn)項稅額能否抵扣的問題,在財稅【2016】47號文和財稅【2016】86號文中都有明確,增值稅一般納稅人企業(yè),支付的道路、橋、閘通行費,憑取得的通行費發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項稅額.

但是,通行費發(fā)票并非增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上沒有價稅分離,企業(yè)無法通過發(fā)票上注明的金額進(jìn)行抵扣,需要計算可以抵扣的進(jìn)項稅額,現(xiàn)行政策規(guī)定,高速公路通行費按3%抵扣進(jìn)項稅額,一級公路、二級公路、橋、閘通行費按5%抵扣進(jìn)項稅額,分別按下列公式計算抵扣:

高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額

=通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%.

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額

=通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%.

三、ETC充值票據(jù)的抵扣問題

實務(wù)中,企業(yè)在機動車上加裝ETC通行設(shè)備的情況日益普遍,使用ETC充值卡充值取得的普通發(fā)票,能否計算抵扣進(jìn)項稅額,至今仍有諸多爭議,有認(rèn)為可以直接抵扣的、有認(rèn)為不能抵扣的、有認(rèn)為可以分期或附條件抵扣的.

ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務(wù),其充值取得的發(fā)票,不能按照過路過橋費計算抵扣.

ETC充值卡充值時取得的發(fā)票只能視同預(yù)付款收據(jù),企業(yè)應(yīng)據(jù)此計入"其他應(yīng)收款"或"預(yù)付賬款"科目,而不能計入成本費用,更不能計算抵扣.企業(yè)應(yīng)該在實際消費后,憑開具的實際消費清單及相關(guān)的發(fā)票,結(jié)合充值時取得的發(fā)票,計入成本費用和進(jìn)項稅額抵扣.

四、通行費的會計處理

企業(yè)發(fā)生的通行費,應(yīng)根據(jù)受益對象,分別通過"原材料"、"庫存商品"、"產(chǎn)品銷售費用"等科目計入采購成本或期間費用.

借:原材料(庫存商品、在建工程等)

管理費用(銷售費用等)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款等

如果是ETC充值,充值時:

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款等

憑消費清單等其他憑證抵扣進(jìn)項稅額:

借:原材料(庫存商品、在建工程等)

管理費用(銷售費用等)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:預(yù)付賬款等

五、劃重點:

1、取得蓋有財政票據(jù)監(jiān)制章的通行費發(fā)票不得抵扣增值稅;

2、取得的過路過橋費等通行費發(fā)票不需要認(rèn)證,也沒有360天認(rèn)證期限的要求,直接按照票面金額換算成不含稅金額后乘以征收率計算進(jìn)項稅額就可以;

3、高速公路通行費可抵扣進(jìn)行稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額(1+3%)3%;一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)行稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額(1+5%)5%.

過橋過閘通行費記到哪個科目問題看完上文心里都有數(shù)了吧,過橋過閘通行費可以抵扣進(jìn)項,入"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額"科目.了解完這個內(nèi)容大家可以關(guān)注下通行費的稅務(wù)和會計處理的5個注意事項.這對大家的工作是有百利無一害的.