生產(chǎn)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷增值稅如何繳納

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號)第一條第二款規(guī)定:"出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物"應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式:

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

同時(shí),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]265號)第二條"外貿(mào)企業(yè)出口貨物,凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅或雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證,以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的,自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi),由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況,填寫開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表(包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等),向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》",用以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.該公司再根據(jù)計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額確定應(yīng)繳增值稅稅額.

問】甲企業(yè)首次出口,因出口退稅登記證未及時(shí)辦理導(dǎo)致有幾筆出口業(yè)務(wù)做內(nèi)銷處理,會(huì)計(jì)處理應(yīng)如何進(jìn)行?

【解答】出口轉(zhuǎn)作內(nèi)銷時(shí),如已按規(guī)定計(jì)算"免、抵、退"稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的應(yīng)將已計(jì)入產(chǎn)品成本的進(jìn)項(xiàng)稅額分離出來,轉(zhuǎn)做準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在當(dāng)期做調(diào)整或沖減下期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

按出口額計(jì)稅:

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外,稅率為17%.

納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為13%:、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物.

納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外.

納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為17%.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額.未分別核算銷售額的,從高適用稅率.

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