出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.按照稅法規(guī)定允許抵扣的,必須在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報抵扣.

通行費(fèi)電子普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票也可以在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn),填寫位置、稅額與增值稅專用發(fā)票一致.

稅額填寫:取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

納稅人從境外購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)時,由購買方或代理人代銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅款進(jìn)行源泉扣繳,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具代扣代繳稅款的完稅憑證,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

關(guān)于對外貿(mào)企業(yè)出口銷售額的申報

國稅公告2012 24號第五條(一)申報程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報,將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的"免稅貨物銷售額"欄

4、增值稅減免稅申報明細(xì)表

"出口免稅"填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額,但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額.小規(guī)模納稅人不填寫本欄.

即出口免稅欄只填寫外貿(mào)企業(yè)出口享受退稅及免稅的銷售額和生產(chǎn)企業(yè)出口的不退稅但可免稅的銷售額.

另外,根據(jù)外貿(mào)企業(yè)的出口退稅原理可以看出,外貿(mào)企業(yè)退的是其購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅,我們出口的貨物為了增強(qiáng)競爭力都是以不含稅價格進(jìn)入國際市場的即出口免稅不征稅,出口銷項(xiàng)稅為0,那么出口環(huán)節(jié)增值稅=0-進(jìn)項(xiàng)稅=-進(jìn)項(xiàng)稅,因此為了實(shí)現(xiàn)免稅才把進(jìn)項(xiàng)稅退還給企業(yè)

綜上所述,外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù),在享受退稅和不退稅但可以免稅的情況下,其出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅及與該出口有關(guān)的諸如運(yùn)雜費(fèi)、報關(guān)費(fèi)等是不能抵扣的,其余的除共用的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)外的其他諸如辦公費(fèi)等費(fèi)用如劃分不清的其進(jìn)項(xiàng)需要按出口收入(退稅和免稅)占全部收入的比例進(jìn)行轉(zhuǎn)出.

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