土地租賃增值稅稅率為多少

  土地增值稅實行四級超率累進稅率，具體稅率如下：

  1、增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%;

  2、增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%;

  3、增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%;

  4、增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

  土地增值稅征收范圍界定

  1.轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是國家所有的土地使用權(quán)。

  憲法和土地管理法規(guī)定，城市土地屬國家所有，農(nóng)村和城市郊區(qū)土地，除法律規(guī)定屬國家所有外，屬集體所有。

  國家所有土地，其土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬土地增值稅征收范圍。

  農(nóng)村集體所有土地，不得自行轉(zhuǎn)讓，只有根據(jù)法律規(guī)定，由國家征用后變?yōu)閲宜?，才能轉(zhuǎn)讓。

  2.發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓行為。

  國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，指土地使用者取得土地使用權(quán)后，將其再轉(zhuǎn)讓行為，包括出售、交換和贈與。

  【注意】： 國有土地使用權(quán)出讓(即政府以土地所有者身份將土地使用權(quán)出讓給他人)，不屬土地增值稅征收范圍。國有

  土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓，也不屬土地增值稅征收范圍。

  (如企業(yè)將建筑房屋出租出去，無論租期多長，都屬于出租行為，而不屬于企業(yè)的產(chǎn)權(quán)即房屋的使用所有權(quán)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為。)

  3.取得收入。

  房地產(chǎn)權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入行為，如房地產(chǎn)繼承，不屬土地增值稅征收范圍。

  根據(jù)這三條判定標準，稅法對若干具體情況是否屬土地增值稅征稅范圍進行判定，房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)這些判定標準合理稅收籌劃。

  1.合作建房。

  稅法規(guī)定，對一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的(即發(fā)生了土地房屋的權(quán)屬變更)，應征土地增值稅，前提是不能直接以房地產(chǎn)公司名義開發(fā)。

  2.房地產(chǎn)的代建房行為。

  房地產(chǎn)代建行為指房地產(chǎn)公司代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入行為。

  對房地產(chǎn)公司而言，雖取得收入，但沒發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，其收入屬勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬土地增值稅征稅范圍。

  房地產(chǎn)公司可利用這種建房方式，在開發(fā)之初確定最終用戶，實行定向開發(fā)，以達到減輕稅負目的，避免開發(fā)后銷售繳土地增值稅。前提是要符合代建房稅收規(guī)定：

  (1)以委托方名義辦理房屋立項及相關(guān)手續(xù);

  (2)與委托方不發(fā)生土地使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移;

  (3)與委托方事前簽委托代建合同;

  (4)不以受托方名義辦理工程結(jié)算。

  凡不同時符合上述條件的，受托方不論以何種形式與對方結(jié)算，均屬房屋銷售行為，按 “銷售不動產(chǎn)”稅目征增值稅。

  關(guān)于土地租賃增值稅稅率為多少簡單的內(nèi)容先介紹到這里，根據(jù)它的稅率算出了每個月繳納土地租賃增值稅的數(shù)額，就應該要按時進行申報、繳納稅費，這樣公司才算是一個合同的納稅人企業(yè)。