污水處理相關(guān)的企業(yè)是否可以享受一些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢，本文講述三個方面的減免稅優(yōu)惠，下文詳情，請仔細(xì)閱讀。

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，污水處理企業(yè)可享受三方面所得稅優(yōu)惠：一是減免稅優(yōu)惠，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”。

二是減計收入優(yōu)惠，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

三是稅額抵免優(yōu)惠，企業(yè)購置并實(shí)際使用《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

需要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項等相關(guān)工作的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第10號)公開的審批事項中，包括企業(yè)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)以及企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備的投資額享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)。因此，新建污水處理企業(yè)應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，才可享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。

江西省第一批縣(市)污水處理廠已完成工程量的90%。近日，江西省發(fā)布招標(biāo)公告，將全省78個縣(市)污水處理廠統(tǒng)一招標(biāo)、一次性整體出讓特許經(jīng)營權(quán)30年。某公司想購買一家污水處理廠，但不知道國家對污水處理規(guī)定了哪些稅收政策，于是向江西省國稅局12366服務(wù)熱線咨詢。

污水處理廠收取的污水處理費(fèi)，主要有兩種類型，一種是各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，另一種是一些企業(yè)和個人集中處理生產(chǎn)或生活污水而交納的污水處理費(fèi)，對這部分污水處理費(fèi)，國家將從財政上給予補(bǔ)貼。對污水處理企業(yè)而言，國家在增值稅和企業(yè)所得稅方面有稅收優(yōu)惠。

增值稅方面，國家稅務(wù)總局《關(guān)于污水處理費(fèi)不征收營業(yè)稅的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1366號)明確，單位和個人提供的污水處理勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，其處理污水取得的污水處理費(fèi)，免征營業(yè)稅。

各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，一般由自來水廠(公司)作為代收代付款項，定期支付給當(dāng)?shù)刎斦块T用于公益性污水處理建設(shè)，如更新當(dāng)?shù)厮芫W(wǎng)、處理城市生活污水等。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅字〔2001〕97號)規(guī)定，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。

對于經(jīng)由當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門審批后建立的污水處理單位，通過一定的設(shè)備或工藝流程將污水凈化，達(dá)到排放或另行使用的標(biāo)準(zhǔn)，其向污水排放單位或個人等服務(wù)對象收取的污水處理費(fèi)，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于從事污水、垃圾處理業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)認(rèn)定為生產(chǎn)性企業(yè)問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕388號)規(guī)定，可以認(rèn)定污水處理單位為生產(chǎn)性企業(yè)，其集中處理生產(chǎn)和生活污水屬于提供委托加工性質(zhì)的勞務(wù)，所收取的污水處理費(fèi)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕156號)規(guī)定，污水處理勞務(wù)免征增值稅、再生水免征增值稅。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源，再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定。

可見，對于污水處理和再生水，只要符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無論是內(nèi)資還是外資企業(yè)，均可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確，所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。

自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年~第3年免征企業(yè)所得稅，第4年~第6年減半征收企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》還規(guī)定，城鎮(zhèn)污水處理項目和城鎮(zhèn)垃圾處理項目購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免本文由會計學(xué)堂整理。。

提醒納稅人注意的是，污水處理企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠要履行相關(guān)的手續(xù)。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號)規(guī)定，企業(yè)所得稅的各類減免稅應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)的相關(guān)規(guī)定辦理。

國稅發(fā)〔2005〕129號文件規(guī)定與《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定不一致的，按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定執(zhí)行。享受增值稅稅收優(yōu)惠的手續(xù)也要按照國稅發(fā)〔2005〕129號文件規(guī)定進(jìn)行操作。因此，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批或備案，否則不能享受減免稅的優(yōu)惠。

本文最后小編再結(jié)合上文一些需要注意的點(diǎn)，比如污水處理企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠要履行相關(guān)的手續(xù)，這是需要弄清楚的，弄錯了環(huán)節(jié)，即便有一些稅收減免政策，也享受不到。